Удерживается ли НДФЛ с больничного листа по беременности и родам

Законом защищено право женщины на материальную поддержку в период ожидания и рождения малыша.

Декретные выплаты назначаются женщинам, которые выносили и родили ребёнка, а затем продолжают уход за новорожденным.

Такие платежи относятся к доходам физических лиц, однако не все знают, должны ли они облагаться налогом. Выясним, в каком размере должны платиться декретные, и могут ли наниматели вычитать из их суммы НДФЛ.

ТК РФ о декретном отпуске

Трудовой Кодекс гарантирует предоставление декретного отпуска беременным женщинам для подготовки к родам и уходу за младенцем. Чтобы реализовать это право, сотрудница должна предоставить работодателю больничный лист из женской консультации или поликлиники. Помимо того, ей необходимо написать соответствующее заявление. Иначе нет основания для начисления пособия.

Ниже представлен образец заявления на декретный отпуск.

На основании такого заявления оформляется отпуск по беременности и родам и начисляется пособие

Когда начинается стандартный отпуск по беременности

Всех беременных должны ставить на учёт в медицинских учреждениях. Отражением этого факта становится специальная карта, которую заводят на каждую сотрудницу. Информация из этого документа учитывается при оформлении больничного листа. Оттуда же будут браться сведения для выписки справки о постановке на учёт в ранние сроки беременности.

Сотрудница имеет право уйти на больничный с 30 недели беременности. В особых случаях больничный начинается с 28 недели (многоплодная беременность) или с 27 недели (проживание в загрязнённой местности). Чтобы оформить этот вид отпуска, сотрудница в заявлении на имя руководителя ссылается на выданный ей листок нетрудоспособности.

Сколько дней длится отпуск декретницы

Длительность больничного листа у беременных может различаться.

• В стандартной ситуации предоставляется 70 дней до родоразрешения и 70 дней после этого события.
• При осложнённых родах отпуск увеличивается на 16 дней (часть отпуска после родов увеличивается до 86 дней).
• При рождении нескольких детей отдых продлевается на 54 дня (до родов предоставляется 84 дня отпуска, после родов — 110 дней).
• Если малыш появился на свет до 30 недели, то матери положен отпуск 156 дней.
• Если женщина живёт в загрязнённой местности, то её декрет составит 160 дней.

Взять отпуск можно также при усыновлении ребёнка, которому ещё нет 3 месяцев. В этой ситуации отдых длится 70 дней начиная от даты рождения малыша. Если усыновляют двоих и более детей — 110 дней.

Независимо от того, когда начались роды, время отпуска используется полностью.

Длительность отпуска по БиР может изменяться в зависимости об обстоятельств

Отпуск по беременности и родам исчисляется суммарно и предоставляется женщине полностью независимо от числа дней, использованных ею до родов.

Ст.255 ТК РФ

Когда работник может брать отпуск по уходу за ребёнком

После окончания отпуска по беременности и родам (БиР), сотрудница пишет заявление на отпуск по уходу за младенцем. Длительность этого отпуска может составлять до 3 лет. На время отпуска за сотрудницей сохраняется рабочее место.

На период отпуска по уходу за ребёнком за работником сохраняется место работы (должность).

Ст. 256 ТК РФ

ТК РФ даёт чёткое определение декретного отпуска — это отпуск по БиР, который обычно длится 140 дней. Ошибочно декретом называют отпуск по уходу за ребёнком до 1,5 или 3 лет.

Беременная сотрудница может уходить в отпуск в оговорённые законодательством сроки

Облагаются ли декретные выплаты подоходным налогом

Кроме родовых выплат, вне зависимости от страхового стажа и вида занятости, все беременные женщины имеют право на следующие пособия:

1. единовременное пособие для женщин, которые стали на учёт до 12 недель беременности;
2. пособие в связи с рождением ребёнка.

Таблица: в каком размере должно начисляться пособие БиР в 2017 году

Вид выплаты	Размер пособия, руб.
В общем случае	100% среднего заработка за два предыдущих года (теперь в расчёт принимаются 2015 и 2016 гг.)
Максимум в общем случае за 140 дней больничного	265 827,63
Предельная величина пособия при осложнённых родах (156 дней декрета)	296 207,93
Максимум при многоплодной беременности (194 дня)	368 361,15
Минимум (по МРОТ) до июня 2017 года	34 520,55
Минимум (по МРОТ) с июля 2017 года	35 901,37

Должны ли пособия облагаться налогом

Декретные выплаты относятся к доходам, которые не облагаются налогами. Поэтому с этих пособий нельзя вычитать НДФЛ, соответственно они не отображаются в форме 6-НДФЛ.

Взимается ли НДФЛ с других доходов беременной

Сотрудница, которая продолжает трудовую деятельность после начала больничного по БиР, получает только заработную плату. Одновременная выплата пособия по БиР и зарплаты не допускается.

Примите к сведению, что если сотрудница получает вознаграждение за свою трудовую деятельность, то такой доход облагается налогом. Соответственно, он отображается в 6-НДФЛ.

Если работодатель выписал сотруднице премию по случаю рождения ребёнка, то сумма свыше 4 000 руб. также облагается налогом и будет отражаться в справке 6-НДФЛ по соответствующему коду.

Порядок расчёта пособия

На получение пособия по БиР имеют право трудоустроенные женщины, предпринимательницы и другие категории. В частности:

1. женщины, которые служат в армии на контрактной основе. Выплата назначается в размере денежного довольствия;
2. студентки вузов. Размер выплаты соответствует размеру стипендии в конкретном заведении;
3. безработные, состоящие на учёте в центре занятости.

Кто платит пособия

Каждая работающая женщина имеет право на получение пособия, так как с каждой её зарплаты производятся отчисления в ФСС. Больничный по БиР оплачивается за счёт средств госбюджета.

Если у женщины нет работодателя, пособия они получают напрямую от органов социальной опеки.

Куда работодателю идти за возмещением расходов на пособие

Декретное пособие работающим женщинам формально выплачивает работодатель. Однако потом все эти выплаты компенсируются Фондом социального страхования.

Механизм уплаты пособия следующий: работодатель должен начислить женщине пособие, отразить его в учёте и выплатить женщине причитающиеся средства.

Затем он может принять расходы на пособие к вычету, составить в ФСС соответствующий отчёт и обратиться в фонд за компенсацией расходов.

Как высчитывается сумма выплат

Расчёт величины пособия для трудящихся, подлежащих социальному страхованию, следующий:

1. Суммируют заработок беременной за последние 2 года и делят на 730 дней. Получают размер среднего дневного заработка.
2. Средний заработок умножают на количество дней декрета.

Если стаж составляет менее 6 месяцев, то в расчёте используют величину МРОТ. В первой половине 2017 года показатель составляет 7 500 руб. Поэтому минимальное пособие по БиР составляет 34 520,55 руб.

Государство установило и максимальный предел для выплат — 256 027,4 руб.

Пример расчета пособия по беременности и родам на основе среднедневного заработка: срок больничного стандартный (140 дней)

В случае ухода «из декрета в декрет» в расчёт принимаются годы до первого декрета, т. е. те периоды, когда работница имела официальный доход. Альтернатива — расчёт по МРОТ.

Могут ли получить пособия предприниматели

Женщины-предприниматели, которые платят налоги по упрощённой системе, имеют право на выплаты. Для получения дородовых выплат необходимо оплачивать добровольные взносы в ФСС минимум в течение года. Сумма взноса составляет 2,9% от дохода.

Для предпринимательниц на УСН взнос для получения пособия по БиР составляет 2,9%

Вне зависимости от наличия страховки, ИП имеют право на выплаты при постановке на учёт на ранних сроках беременности, а также на единовременную выплату при рождении младенца.

Как ИП сэкономить на взносах в Пенсионный фонд во время беременности и родов

Предприниматели обязаны платить страховые взносы независимо от факта ведения ими деятельности, однако законодатель позволяет беременным и женщинам, ухаживающим за ребёнком до 1,5 лет воспользоваться своеобразной льготой. Если вы не ведёте в это время бизнес, взносы в ПФР и ФОМС уплачиваться не должны.

Чтобы подтвердить факт отсутствия деятельности, придётся идти в ближайшее отделение ПФР с заявлением и документами, подтверждающими, что деятельность не осуществляется.

Примерный перечень такой:

• заявление в свободной форме;
• свидетельство о рождении ребёнка;
• банковскую выписку с расчётного счёта;
• справка из налоговой, которая подтверждает отсутствие дохода.

Декретные сотрудницам-совместителям

Работающие по совместительству имеют право на получение средств на каждом месте работы, если они проработали там не менее 2 лет. Ведь из заработка у каждого работодателя сотрудница выплачивала страховые взносы. За основу расчёта также принимается размер среднего заработка. Каждая организация-работодатель выплачивает сотруднице пособие по БиР отдельно.

Выплаты безработным

Для неработающих также предусмотрен отпуск по БиР и пособие. Для этого нужно встать на учёт в центре занятости своего города.

Если женщина является безработной из-за ликвидации организации/сокращения штата, то ей полагается пособие в полном объёме. При этом также необходимо стоять на учёте в центре занятости.

Выдаётся ли справка 2-НДФЛ женщинам в декрете

Пособия по БиР не отображаются в справке 2-НДФЛ. Если кроме декретного пособия женщина не получала иных доходов за определённый период, то такая справка ей не потребуется. Нулевые бланки бухгалтерия в налоговую инспекцию не направляет, поэтому и выдаваться пустая справка 2-НДФЛ не должна.

Если женщина продолжает работать во время декрета, то получает заработную плату и другие предусмотренные контрактом выплаты. Тогда справка 2-НДФЛ оформляется для сотрудницы на общих основаниях.

При работе на полставки и других видах частичной занятости работница также получает определённую сумму вознаграждения за труд. Полученную заработную плату при неполной занятости также отображают в справке 2-НДФЛ.

Государство поддерживает работающих женщин, которые решили родить ребёнка. На материальную помощь также могут рассчитывать учащиеся вузов, женщины-предприниматели и некоторые другие категории. Декретные выплаты и детские пособия не включают в состав трудовых доходов, поэтому с них не удерживаются налоги.

Облагается ли больничный по беременности и родам НДФЛ: подоходный Налог с пособия за декретный отпуск

На основании листка нетрудоспособности беременной женщине выплачивается пособие. Возникает разумный вопрос, нужно ли с него удержать 13 процентов подоходного налога, или же выплата освобождена от налоговой обязанности.

Ответ на данный вопрос содержится в ст. 217 НК РФ, где приводится перечень выплат, освобожденных от уплаты налога на доходы физических лиц. В списке присутствует и пособие по БиР.

Что такое Подоходный налог?

Подоходным называют налог, которым облагаются денежные суммы, получаемые физическими лицами и признаваемые их доходом. Все выплаты по трудовому договору в виде оплаты труда подлежат обязательному обложению НДФЛ.

Как рассчитать декретный по беременности и родам, можно посмотреть здесь.

Ставка НДФЛ, которая применяется к зарплате и связанным с ней выплатам, составляет 13 процентов.

При расчете зарплаты бухгалтер считает от начисленной суммы 13%, отнимает полученную сумму налога, на руки работнику выдается заработок за минусом НДФЛ.

Кроме НДФЛ, выплаты по оплате труда облагаются также страховыми взносами. Но в отличие от НДФЛ взносы начисляются сверх суммы дохода и уплачиваются из средств работодателя. Подоходный налог ложится на плечи физического лица, работодатель лишь выполняет функцию налогового агента — посредника, который удерживает и перечисляет денежные средства в бюджет.

Данным видом налога облагаются зарплата, отпускные, премии, компенсации отпуска, оплата больничных листов по болезни. Что касается выплат за декретный отпуск (по беременности и родам и по уходу за ребенком), то тут действуют другие правила.

Удерживается или нет 13 процентов с декретного пособия за отпуск по БиР?

Статья 217 НК РФ содержит список тех доходов физ.лиц, с которых не удерживается НДФЛ. Перечень достаточно обширный.

• В первом пункте данной статьи четко сказано о том, что не облагаются государственные пособия, в том числе и декретная выплата по беременности и родам.
• В этом же пункте указано исключение — выплата по больничным листам подлежат обложению.
• Несмотря на то, что декрет по беременности также оформляется на основании листа нетрудоспособности, пособие, выплачиваемое по нему, не облагается НДФЛ.

Также декретные освобождены и от страховых взносов. То есть работодатель не должен отчисляться социальные, медицинские и пенсионные взносы с начисленного пособия по БиР.

Аналогичные правила действуют и в отношении остальных пособий, выплачиваемых в связи с декретом:

Указанные декретные выплаты также освобождаются от налогообложения подоходным налогом. На них не нужно начисляться страховые взносы.

Начисленные в связи с беременностью, родами, уходом за ребенком денежные суммы в полном объеме выплачиваются лицу, претендующему на них.

Порядок выплаты пособия по беременности и родам, а также сроки выдачи денежных средств можно посмотреть в этой статье.

Выводы

Государственные пособия, выплачиваемые в связи с беременным положением, родовым процессом, появлением новорожденного в семье не облагаются никакими видами налогов, в том числе НДФЛ и страховыми взносами.

Начисленную сумму нужно полностью выдать человеку без каких-либо удержаний и уменьшений. Данное правило четко зафиксировано в п.1 ст.217 НК РФ.

Ндфл с больничного по беременности и родам

С зарплаты граждан удерживается налог на доходы физических лиц (НДФЛ). В ряде случаев с начислений сбор не взимается. Например, с декретных.

Подоходный налог – сбор, который удерживается с оплаты работы граждан и выплачивается в пользу государства. Для резидентом России размер налоговой ставки составляет 13%, если нет такого статуса – 30%.

Удерживать НДФЛ необходимо со следующих видов доходов:

• заработная плата;
• премия;
• больничное пособие;
• трудовая компенсация.

Правила, касающиеся вопроса подоходного налога, регламентируются следующими законодательными актами:

• ст. 217 НК РФ содержит перечень доходов, подлежащих налогообложению;
• ст. 255 ТК РФ определяет для граждан социальные гарантии на получение выплаты по листу нетрудоспособности;
• приказ Минздрава РФ №624 регулирует порядок оформления и выдачи больничных;
• Закон федерального значения 255-ФЗ определяет порядок оформления больничных по беременности и родам, а также правила начислений декретных пособий.

ВНИМАНИЕ! НДФЛ удерживается не со всех пособий по больничному листу.

Нужно ли удерживать подоходный налог с пособия по беременности и родам

Женщина во время беременности имеет право на получение следующих выплат:

• за постановку на учет в женской консультации на ранних сроках;
• декретные;
• разовое начисление после родов;
• пособие в связи с отпуском по уходу за ребенком до полутора лет.

Продолжительность действия листа, выданного из-за беременности, составляет:

• 140 суток – стандартная длительность;
• 156 суток – если возникли проблемы со здоровьем;
• 194 дня – при многоплодной беременности (два ребенка и более).

Расчет суммы декретного пособия выполняется исходя из значений среднего заработка за двухлетний период. В ситуациях, когда сотрудница не имеет требуемым стаж, сумма выплаты определяется на основании показателя МРОТ.

Обычные выплаты по нетрудоспособности подлежат налогообложению. Однако оплата декрета является исключением. Согласно п.1 ст. 217 НК РФ Ндфл с больничного по беременности и родам не взимается.

ВАЖНО! Выплаты по уходу за ребенком до полутора лет подлежат обложению налогом на доходы по общим правилам.

Если сумма пособия не достигает значения усредненного дохода, работодатель оформляет доплату. Тогда с суммы, выплаченной сверх рассчитанной выплаты, взимается НДФЛ.

СОВЕТ! Добавочные начисления могут выдаваться в виде материальной поддержки. Согласно п. 8 ст. 217 НК РФ в таком случае не будет удерживаться подоходный налог. Правило действует для сумм менее 50 тыс. рублей.

Как отражается декретная выплата в справке 2-НДФЛ

Пособие по беременности и родам не облагается НДФЛ, соответственно, организация не совершает взносы в налоговую инспекцию. По этой причине декретные не отражаются в справках о сумме заработка.

Если женщине необходим отчет по перечисленным средствам, ей нужно обратиться в отдел бухгалтерии компании-работодателя или в отделение Фонд социального страхования для запроса такого документа.

Облагается ли больничный лист по беременности и родам НДФЛ 2020: нужно ли удерживать подоходный налог с декретного пособия?

• Пособие по беременности назначается на основании представленного больничного листа по месту работы (или учебы для студенток).
• Рассчитав выплату, бухгалтер должен точно знать, нужно ли удержать с начисленной суммы подоходный налог или нет.
• Это важный момент, так как при удержании женщина потеряет 13 процентов, в связи с их направлением в налоговую.

Что такое подоходный налог?

НДФЛ — это нагрузка, которая ложится на плечи физических лиц. В частности данным налогом облагаются многие выплаты, которые работодатель предоставляет своим сотрудникам.

После расчета суммы пособия, положенной к выплате, от нее высчитывается налог по ставке 13 процентов. Рассчитанная налоговая величина уплачивается работодателем за работника в бюджет. Трудящемуся на руки выдается разность начисления и удержанного НДФЛ. То есть потери в деньгах наблюдаются у сотрудника, компания убытков не несет.

Работодатель выполняет функцию налогового агента, позволяя сотрудникам не тратить время на личное обращение в ИФНС.

Не все назначенные работодателем суммы облагаются НДФЛ, отдельные суммы освобождены от такого данного бремени. Их перечень приводится в налоговом российском законодательстве, там же содержится пояснения относительно обложения декретных подоходным налогом.

Нужно ли удерживать с декретного пособия или нет?

Облагается или нет пособие по больничному листу по беременности и родам, прописано в п.1 ст.217 НК РФ. В этой статье перечислены необлагаемые доходы физлиц, в их число попадают и декретные выплаты.

Расчет декретных бухгалтером производится после получения от беременной работницы заявления на отпуск и больничного листа. Срок для расчета и назначения выплаты составляет 10 календарных дней. О порядке и сроке выплаты декретных читайте также здесь.

Рассчитывается сумма по доходам сотрудницы в пределах установленных ограничений по минимальной и максимальной границе. О размере пособия из МРОТ в 2019 году читайте здесь, о максимальной выплаты — в этой статье.

1. Онлайн калькулятор расчета пособия по БиР.
2. Исчисленное декретное пособие выплачивается женщине в день выдачи з/платы без удержания НДФЛ.
3. То есть подоходным налогом больничный по беременности и родам не облагается ни при каких обстоятельствах.

Аналогичным образом освобождено от налогообложение и пособие по уходу до 1.5 лет рожденного. Ежемесячные получаемые суммы полностью соответствует начисленному размеру.

Выводы

Назначая беременной работнице декретные, бухгалтер не должен производить с них никаких удержаний, в том числе и налогового плана. НК РФ дает возможность женщине полностью воспользоваться причитающейся компенсацией в связи с ее положением.

Связано это с повышенной социальной защищенностью данной категории граждан со стороны государства.

Облагается ли НДФЛ пособие по беременности и родам?

Пособие по беременности и родам облагается НДФЛ или нет — такой вопрос возникает у бухгалтеров, когда наступает время выплачивать пособие беременной женщине. Давайте разберемся, какой порядок оплаты и налогообложения декретных действует в 2020 году.

Рождение детей всегда связано с немалыми материальными расходами и физическими затратами. Как бы ни был желанен ребенок, родителям не всегда удается всё спланировать заранее и достойным образом подготовиться к этому значимому событию. Очевидно, что дополнительная помощь никогда не будет лишней.

В РФ беременность и материнство находятся под особым вниманием со стороны государства. В рамках соцобеспечения предусмотрены такие матвыплаты:

• пособие по беременности и родам (ПБР);
• единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности;
• единовременное пособие при рождении ребенка;
• ежемесячное пособие по уходу за ребенком.

Подробнее о каждом виде пособия читайте в одноименной рубрике нашего сайта.

Пособие по беременности и родам — как выдается больничный лист в 2020 году?

Правила начисления оплаты декретного отпуска в 2020 году не изменились по сравнению с прежними периодами.

ПБР выплачивается женщине сразу за весь период отпуска по беременности и родам при наличии листа временной нетрудоспособности, выдаваемого будущей маме на 140 дней (при условии, что она ждет одного ребенка). В этом случае лист выдается за 70 календарных дней до родов.

А если женщина ждет сразу нескольких малышей, то такой документ выдается за 84 календарных дня до родов, и в нем указывается 194 дня. В случае сложных родов при одноплодной беременности больничный может быть продлен на 16 дней.

Если возникает ситуация усыновления младенца в возрасте до трех месяцев, то ПБР выплачивается одному из супругов (по желанию) со дня усыновления и до истечения 70 календарных дней со дня рождения усыновленного малыша, а в случае одновременного усыновления нескольких детей в расчете участвуют 110 календарных дней со дня их рождения.

Если так получилось, что отпуска по беременности и по уходу за ребенком до 1,5 лет приходятся на одно и то же время, то женщина не может позволить себе воспользоваться сразу двумя пособиями. ЗАТО она имеет право выбрать наибольшее из них, соответственно оформив это заявлением в бухгалтерию.

Отметим, что ПБР выплачивается в размере 100% среднего заработка исходя из суммы всех выплат, на которые начисляются страховые взносы в ФСС, за последние 2 года, но с учетом нормативов максимального и минимального размеров пособия.

Так, в 2019 году максимальный размер ПБР, которое могла получить будущая мама при нормальных родах одного ребенка, составляло 301 095,20 руб., а в 2020 году эта сумма достигает значения 322 191,80 руб. Соответственно, если роды выходят сложными и количество дней увеличится до 156, то максимальное ПБР составит 335 506,08 руб. для 2019 года и 359 013,72 руб. для 2020-го.

Минимальный размер ПБР рассчитывается исходя из МРОТ, установленного государством на дату выдачи больничного. С 01.01.2020 это 12 130 руб. Поэтому если декретный отпуск начался после этой даты, минимальный размер ПБР при нормальных родах одного ребенка составит 55 830,60 руб., если же отпуск по беременности и родам составит 156 дней, то минимальная выплата будет равна 62 211,24 руб.

Источником финансирования ПБР, в отличие от пособия по временной нетрудоспособности, целиком и полностью (с первого дня до последнего) являются средства ФСС.

Подробнее о расчете ПБР читайте здесь.

Эксперты КонсультантПлюс рассмотрели ситуации, когда и с каких доходов работников нужно удерживать НДФЛ. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Кому производится оплата декретного отпуска?

Право на получение ПБР имеют застрахованные лица. Обязательному соцстрахованию подлежат граждане РФ, а также иные лица, работающие по трудовым договорам на территории РФ.

Иностранцы, равно как и лица, не имеющие гражданства, временно находящиеся в РФ, могут получать ПБР в том случае, если работодателем за них были перечислены страховые взносы хотя бы за 6 месяцев до наступления отпуска по беременности и родам.

Лица, занимающиеся трудовой деятельностью частным образом и добровольно оформившие свои отношения с ФСС, могут приобрести право на получение ПБР только при условии, что они полностью заплатили страховые взносы.

При каких условиях совместитель может рассчитывать на ПБР, читайте здесь.

Как удерживается НДФЛ с больничного листа по беременности?

Чтобы понять, насколько верно утверждение, что пособия по беременности и родам облагаются НДФЛ, обратимся к НК РФ. Ст. 217 посвящена перечислению доходов, которые не облагаются НДФЛ. В п. 1 говорится, что ПБР не подлежит налогообложению. Таким образом, при выплате ПБР НДФЛ удерживать не нужно.

С другими необлагаемыми НДФЛ доходами можно ознакомиться в статье «Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (2019 – 2020 гг.)».

Возможна такая ситуация, когда работодатель сочтет необходимым доплачивать своим работницам ПБР сверх установленных норм до достижения фактического среднего заработка. В этом случае необходимо будет с больничного по беременности и родам НДФЛ удерживать со сверхнормативной части выплаты, поскольку данный вид пособия является нормируемым.

С другой стороны, можно оформить такую доплату в виде матпомощи. Согласно п. 8 ст. 217 НК РФ матпомощь при рождении каждому родителю или усыновителю в пределах 50 000 руб. на одного ребенка НДФЛ не облагается.

Подробнее о налогообложении матпомощи при рождении ребенка читайте здесь.

Итоги

НДФЛ с пособия по беременности и родам не удерживается, если только данное пособие рассчитано по общему правилу. Если же работодатель доплачивает своим сотрудницам суммы сверх ПБР, то такие выплаты облагаются подоходным налогом.

Источники:

Налоговый кодекс РФ

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Могут ли удержать НДФЛ с оплаты больничного по беременности и родам? Все о налогах и взносах по пособию

Женщине, родившей ребёнка, полагается несколько видов выплат и пособий. Одной из них является больничный по временной нетрудоспособности.

Расскажем о том, можно ли получить весь объём начисленного больничного, или он уменьшается на сумму налогов.

Кроме того, предлагаем ознакомиться с тем, в каких бухгалтерских и налоговых документах следует отражать доходы в виде больничного в связи с беременностью и родами.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. 

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону 8 (800) 350-29-87. Это быстро и бесплатно!

Показать содержание

Удерживается ли подоходный налог с такого листа нетрудоспособности?

• Выплата по беременности и родам, назначаемая в связи с временной нетрудоспособностью на период 70 дней до родов и 70 дней после, начисляется работодателем.
• О том, на сколько дней предоставляют больничный лист по беременности и родам и можно ли его продлить, можно узнать здесь.
• После этого между предприятием и Фондом социального страхования происходит взаиморасчёт, то есть Фонд засчитывает уплаченное работодателем пособие в счёт будущих страховых взносов.
• Таким образом, с одной стороны больничный по беременности и родам – это прирост денежных средств работника, а с другой – выплата, осуществляемая предприятием. Ввиду этого в результате такой операции может возникнуть объект налогообложения только по 2 видам обязательных платежей:

• НДФЛ, поскольку объектом налогообложения признаётся доход физического лица (статья 209 НК РФ).
• Страховые взносы, поскольку базой для их исчисления являются выплаты в пользу работников (подпункт 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ).

Статья 209 НК РФ. Объект налогообложения

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1. от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2. от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Однако законодательство о налогах и сборах предусматривает немало льгот и освобождений как в отношении отдельных категорий налогоплательщиков, так и видов доходов. Выясним, чем облагаются и льготируются ли больничные листы по беременности и родам (подробно о выдаче листка нетрудоспособности по беременности и родам читайте тут).

Берутся или нет налоги с пособия?

Пособие по беременности и родам, являясь доходом гражданина, входит в объект налогообложения по НДФЛ. При этом база для расчёта суммы изъятия в бюджет уменьшается на необлагаемые выплаты.

Согласно пункту 1 статьи 217 НК РФ с сумм государственных пособий налог не взимается. В число таких пособий входит и больничный по беременности и родам. Значит, это пособие не должно облагаться НДФЛ. А работодатель обязан выплатить весь начисленный объём больничного без удержания налога.

Важно! Пособие, предназначенное женщинам на период окончания беременности и родов, не может облагаться другими видами налогов в связи с тем, что это противоречит принципам ведения в России налоговой политики.

Взимание с суммы больничного другого вида налога (помимо подоходного) повлекло бы за собой двойное налогообложение. А налогообложение одного и того же объекта не допускается.

Это следует из положений части второй пункта 1 статьи 38 НК РФ, где оговорено, что любой налог должен иметь самостоятельный объект.

Платятся ли страховые взносы?

Страховые взносы не являются налогами, однако точно так же считаются обязательными платежами. Для целей их расчёта Налоговым кодексом РФ также закреплён список необлагаемых выплат.

Так, нормами подпункта 1 пункта статьи 422 НК РФ с работодателя снимается обязанность начислять страховые взносы на любые виды обеспечения в рамках обязательного социального страхования. При этом одним из видов такого обеспечения является больничный по беременности и родам.

Таким образом, пособие, которое начисляется беременным женщинам на срок 140 дней, не подлежит обложению ни страховыми взносами, ни НДФЛ.

Внимание! НДФЛ удерживается с физических лиц, в то время как страховые взносы изымаются у источника выплат, то есть у работодателя. Поэтому природа взносов такова, что они в любом случае не могут уменьшать выплату в связи с беременностью и родами.

Работнику бухгалтерии, ответственному за расчёты с персоналом, следует знать, что выплаты по больничным и родам должны отражаться как в первичной бухгалтерской документации, так и налоговой отчётности.

Посмотреть пошаговую инструкции по документальному оформлению отпуска по беременности и родам можно здесь.

Под каким кодом дохода указывается в справке 2-НДФЛ?

В этом отчёте указываются суммы доходов, полученные работниками. При этом необходимость отражения в ней необлагаемых доходов отсутствует. Так пояснил Минфин России в своём Письме от 18 апреля 2012 года № 03-04-06/8-118.

Следовательно, размеры больничных по беременности и родам в 2-НДФЛ не заносятся.

В 2-НДФЛ отражаются виды и коды доходов. Для такого дохода, как пособие по беременности, специальный код не предусмотрен.

Нужно ли включать в 6-НДФЛ?

В данном расчёте должны найти своё отражение обобщённые суммы доходов и удержаний всех работников. Здесь не указываются сведения в разрезе конкретных лиц и видов доходов. Соответственно, не используются и коды доходов.

Попадает ли в отчетность по страховым взносам?

В форме «Расчёт по страховым взносам» общие необлагаемые суммы, в том числе пособие по беременности и родам, указываются в следующих ячейках:

• строка 040 подраздела 1.1 Приложения 1;
• строка 040 подраздела 1.2 Приложения 1;
• строка 030 Приложения 2.

Кроме того, выплаченные больничные по беременности и родам должны быть занесены в строки 10, 11, 20, 21 Приложения 3.

Начисленное в пользу работника пособие, как и все другие выплаты и вознаграждения, должно отражаться в форме Т-12, которая состоит из двух разделов:

1. учёт рабочего времени;
2. расчёты по оплате труда.

Фактические размеры больничных указываются во втором разделе. Для правильного оформления документа необходимо заполнить следующие ячейки:

• в графе 18 – табельный номер сотрудника;
• в шапке «вид оплаты» – наименование пособия и код (буквенный «Р» или числовой «14»);
• в графе 21 – сумма пособия;
• в графе 22 – за сколько дней (часов);
• в качестве корреспондирующих счетов указать те счета, которые использовались в соответствующей бухгалтерской проводке.

Есть несколько ведомостей, в которых также должна быть отражена произведённая выплата. Но указывается она не отдельно, а в сумме с остальными начислениями.

В отдельной строке таблицы заносится ФИО сотрудника, его табельный номер и записываются общие суммы выплат (удержаний, отработанных дней и т.д.).

Суммарные доходы физических лиц отображаются следующим образом:

• в расчётно-платёжной ведомости № Т-49 в графах 8-14 и 21;
• в расчётной ведомости № Т-51 в графах 8-12 и 18;
• в платёжной ведомости № Т-53 в графе 4.

Таким образом, из сумм больничных по беременности и родам не удерживаются ни НДФЛ, ни страховые взносы. При этом в отчётности по подоходному налогу такие начисления не отображаются, а по взносам – в сумме с другими необлагаемыми доходами. Кроме того, больничные должны быть указаны в унифицированных формах документов.

Облагается ли НДФЛ пособие по беременности и родам в 2020-2021 году

Практически со всех выплат сотруднику предприниматель должен отчислять налог. Однако существует ряд исключений, связанных с оплатой пособий государственными структурами. Платится ли НДФЛ с пособий по беременности или выплат, связанных с воспитанием малыша до 1,5 лет? Рассмотрим в этой статье.

Обложение НДФЛ пособия по беременности

Перечень выплат, подлежащих обложению НДФЛ, перечислен в статье 217 НК РФ. Однако даже в том случае, если выплата не упомянута в этой статье, но она выражена в денежных средствах и влечет за собой материальную выгоду для сотрудника, с нее уплачивается налог. Также средства, выданные трудящемуся, должны быть упомянуты в справке 2-НДФЛ.

Так что же с пособием по беременности и родам (БиР)? Ранее считалось, что оно должно облагаться НДФЛ, так как это доход женщины.

Однако сейчас была внесена существенная поправка в НК РФ, согласно которой государственная компенсация (к ней относится пособие), освобождается от обложения. Законодатели утверждают, что разработка поправки была обусловлена разночтениями и противоречиями в прочтении закона.

Было не ясно, относятся ли пособия к доходу сотрудника. Поправка прояснила этот момент. Сейчас все предприниматели обязаны соблюдать единую норму.

Еще до принятия поправки было издано Письмо Минфина от 1 июня 2011 года № 03-04-06/3-127, по которому все государственные пособия не должны облагаться НДФЛ. Цель издания его была также в прояснении неоднозначного вопроса.

Обложение НДФЛ доплаты до среднего заработка

Размер пособия по беременности определяется по средней зарплате сотрудницы за 2 последние года работы. Данный порядок определен частью 1 статьи 14 ФЗ №255.

Суммарный ежегодный доход сотрудника не может быть больше максимальной базы по страховым выплатам в ФСС. Правило содержится в части 3.2 статьи 14 ФЗ №255.

Если реальный заработок работницы больше предельной суммы, пособие выплачивается в меньшем объеме.

Важно также учитывать следующие моменты: не каждый сотрудник получает выплаты в 100% от средней зарплаты. Иногда пособие определяется согласно МРОТ. Во всех этих случаях работодатель может доплачивать сотруднице определенную сумму для того, чтобы пособие равнялось ее реальной средней зарплате. Это и есть доплата до среднего заработка.

Выплаты предприниматель делает из своего кармана, а не из средств ФСС. По этой причине доплата облагается НДФЛ, так как она не относится к государственному пособию. Данное правило оговорено статьями 209 и 217 НК РФ. Более того, с доплаты нужно выплачивать страховые взносы в различные фонды (к примеру, в ФСС).

ВНИМАНИЕ! Из рассмотренного правила есть исключения. Закон позволяет предпринимателям оказать материальную поддержку сотрудникам и не платить с этого налог. «Лазейку» можно найти в статье 217 НК РФ.

Согласно норме закона, НДФЛ не будет облагаться доплата до 50 тысяч рублей, выплаченная на протяжении года с момента рождения малыша. То есть руководитель может сделать единовременную выплату в положенных пределах.

ВАЖНО! Доплату при составлении бухгалтерских документов нужно указывать в качестве расходов на оплату труда.

Обложение НДФЛ пособия по уходу за малышом до 1,5 лет

Пособие выплачивается не только матери ребенка, но и любому лицу, занимающемуся уходом за ним. Начинает начисляться с даты рождения детей. Дата окончания выплат – это:

• День выхода женщины на работу.
• Достижение малышом 1,5 года.

При расчете этого вида пособия нужно учитывать его минимальный и максимальный уровень:

• Минимум – это МРОТ, принятый на год расчета выплат.
• Максимум – это максимальный средний заработок трудящегося за день.

Пособие по уходу за малышом до 1,5 лет – это выплаты, освобожденные от обложения НДФЛ. Данное правило содержится в пункте 1 статьи 217 НК РФ. То есть работодатель, делая выплаты, не должен ничего выплачивать в бюджет государства.

ВАЖНО! Если работодатель доплачивает сотруднице сумму сверх установленного уровня пособия, эти деньги будут облагаться НДФЛ.

Отражения пособий в справке 2-НДФЛ

В справке 2-НДФЛ указываются только те выплаты, которые облагаются налогом. Если же пособие освобождено от НДФЛ, то и в справке учитывать его не нужно. То есть в документе не нужно указывать информации о:

• пособии по БиР;
• пособии по уходу за малышом до 1,5 лет.

Если же работодатель доплачивает женщине определенную сумму сверх установленного уровня пособия, она должна фигурировать в справке, так как облагается налогом.

Кто платит декретные?

Основание для отсутствия обложения в виде НДФЛ – это то, что данные пособия являются государственной компенсацией. Выплачиваются они ФСС. С 2017 года контроль над выплатами пособий был передан ИФНС.

ВАЖНО! Выплаты по БиР и уходу за ребенком должен делать любой предприниматель. Это относится и к ИП, которые выбрали особый режим налогообложения: вмененку, упрощенный.

Дополнительные нюансы

Рассмотрим различные особенности начисления пособий:

• Если сотрудница работает в нескольких местах по совместительству, выплачивать средства ей должна каждая из компаний. Выдача пособий проводится в стандартном порядке.
• Рассматриваемые средства не подлежат обложению не только НДФЛ, но и страховыми взносами. То есть женщина получает выплаты в полном объеме.
• Пособия будут выплачиваться только в том случае, если женщина официально трудоустроена. Если же она работает неофициально, то решение о выплатах принимает только работодатель. Если он не будет ничего платить, сотрудница даже не сможет подать на него в суд.

Размер пособий определяется индивидуально в каждом случае, в зависимости от зарплаты трудящейся.

Для получения выплат сотрудница должна предоставить работодателю соответствующее заявление, а также лист нетрудоспособности. Бумаги подаются не позже полугода с даты окончания отпуска по БиР. Если сотрудница хочет уйти в отпуск по беременности позже даты, указанной в листе нетрудоспособности, работодатель должен предоставить его со дня, прописанного в заявлении.

ВАЖНО! Выплаты по БиР за период, в который сотрудница фактически работала, делать не рекомендуется. Связано это с тем, что ФСС вряд ли будет возмещать эти расходы предпринимателю.

К СВЕДЕНИЮ! Освобождение от налогов обусловлено тем, что предприниматель, выдавая пособия, не тратит средства своей компании. Все расходы компенсируются государством. Это мера защиты беременных женщин, одна из социальных льгот.

Налог на прибыль компании

Пособие по БиР, начисляемое из финансового резерва ФСС, не будет считаться расходом организации применительно к пункту 1 статьи 252 НК РФ. Связано это с тем, что компания не тратит свои средства на выплаты сотрудницам.

Бухучет пособия по беременности и родам

Рассмотрим содержание проводимых операций:

• Начисление пособия по БиР. ДТ69-1. КТ70. Первичная документация: лист нетрудоспособности, расчетная ведомость.
• Выплата пособия по БиР. Д70. КТ51. Первичная документация: выписка из банковского учреждения по расчетному счету.

Порядок внесения записей должен соответствовать Инструкции по бухучету, утвержденной 31 октября 2000 года Приказом Минфина РФ.

Облагается ли НДФЛ пособие по беременности и родам в 2021 году

pixabay.com Обновлено: 27.03.2020

Подвержены ли налогообложению декретные пособия? Нет, выплаты связанные с материнством — освобождены от всех налогов. Если работодатель решил доплатить сотруднице, то уже придется заплатить налоги, но не всегда. Если размер не превышает 50 000 рублей, то сумма доплаты не облагается налогом.

Кому оплачивается декретный отпуск?

После оформления больничного листа в связи с материнством, женщина может обратиться за выплатой декретных. Больничный бланк заполняется акушером-гинекологом на 30 неделе беременности (п. 46 Приказа Минздравсоцразвития № 624н).

В категорию получателей входят:

• Официально трудоустроенные
• Безработные, если со дня увольнения в связи с ликвидацией компании не прошло 12 месяцев
• Студентки очной формы обучения
• Военнослужащие по контракту, и гражданские лица в составе войск, за пределами РФ
• Усыновительницы

Выплата пособия производится: по месту работы, службы или учебы. Уволенные лица обращаются в органы социальной защиты населения (СЗН).

Сколько длится декретный отпуск?

После получения листка нетрудоспособности, женщина пишет заявление на декретный отпуск. В зависимости от того, как протекает беременность, законом (ст. 10 ФЗ-255) предусмотрена продолжительность отпуска:

• 140 календарных дней — при нормальной беременности (70 дней до и 70 дней после появления малыша)
• 156 дней – если сложные роды или беременность с осложнениями (70 и 86 дней)
• 194 дня – при многоплодной беременности (84 и 110 дней)

Если беременность приходит с осложнениями, по временной нетрудоспособности выдается два листка. Один на 140 дней – врачом наблюдающим беременность, второй на 16 дней – при выписке из стационара с новорожденным (п. 48 Приказа Минздравсоцразвития № 624н).

Как рассчитать сумму пособия?

Пособие по беременности и родам (БиР) рассчитывается на основании суммы заработной платы за расчетный период. Расчетный период — два полных года, предшествующих отпуску.

• Размер декретных выплат в 2021 году
• После того, как рассчитали средний дневной доход, полученную сумму нужно умножить на число дней отпуска (140, 156 или 194 дня).
• Законом установлена максимальная сумма выплат пособия по БиР, ограниченная предельной страховой базой.

Размер минимальной выплаты не может быть меньше размера МРОТ.
При стаже менее 6 месяцев пособие по БиР не может превышать МРОТ (п. 3 ст. 11 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Срок начисления пособия — до 10 календарных дней с момента предъявления листка нетрудоспособности. Работодатель перечисляет деньги в день ближайшей заработной платой (ч. 1 ст. 15 ФЗ-255).

Если начислением занимаются органы социальной защиты перевод денежных средств происходит до 26 числа, следующего месяца, после месяца предъявления листка нетрудоспособности (п.

18 Приказа Минздравсоцразвития России № 1012н).

Онлайн калькулятор декретных выплат

Кому предоставляется отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет

1. После окончания отпуска по БиР и закрытия листка нетрудоспособности, женщина вправе оформить отпуск по  уходу за ребенком до 1,5 лет.
2. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком составляет 40% среднемесячного заработка, а не 100% как пособие по БиР.

3. Размер декретных выплат в 2021 году

Получать пособие по уходу за ребенком могут те же категории получателей, что и получатели пособия по БиР. Кроме матери ребенка, отпуском по уходу за ребенком может воспользоваться отец или другие родственники.

Отпуск по уходу за ребенком предоставляется по заявлению. Дата начала отпуска по уходу за ребенком является следующий день после закрытия больничного. Кроме заявления, необходимо предоставить справку с место работы второго родителя, что за отпуском и пособием он не обращался.

Порядок начисления и перечисления денежных средств такой же как у пособия по БиР.

Что такое НДФЛ и страховые взносы, удерживаются ли они с пособий, связанных с материнством?

НДФЛ (налог для физических лиц) или по другому подоходный налог – это обязательный фискальный сбор в размере 13 % от дохода гражданина, ежемесячно удерживаемый Работодателем в пользу Федерального бюджета (ст. 208 НК РФ).

Работодатель ежемесячно платит страховые взносы на обязательное социальное страхование (ст. 419 НК РФ). В качестве объекта налогообложения выступают доход от трудовой деятельности.

Все получаемые пособия связанные с материнством — не подлежат налогообложению. В статьях 217, 422 НК РФ перечислены пособия не подлежащие обложению страховыми взносами, к этим пособиям относятся:

• Декретное пособие (пособие по беременности и родам)
• Пособие по уходом за ребенком

Названные выплаты начисляются из средств ФСС. Финансирование из внебюджетного фонда обеспечивается с первого дня временной нетрудоспособности будущей матери.

Как удерживается НДФЛ и страховые взносы при доплате декретного пособия до среднего заработка?

В стандартной ситуации декретное пособие рассчитывается с учетом предельной страховой базы.

Пример:
При зарплате 100 000 рублей, доход за 2 года составит 2 400 000 рублей, а среднедневной доход — 3 287,67 рублей.
Для расчета пособия берется максимальная база за 2 предшествующих года – 865 000 рублей за 2019 год, и 815 000рублей за 2018 год, итого 1 680 000 рублей.

Получаем, что среднедневной заработок не может быть выше 2 301,37 рублей. Учитывая размер страховой базы, за 140 дней декрета, максимальный размер пособия составит 322 191,80 рублей.
Работодатель может предусмотреть доплату декретного пособия до фактического среднего заработка.

При этом доплата разницы начисляется за счет средств организации, а не ФСС.