Снята соцдоплата по лицензионному договору с разовой выплатой

Наша бухгалтерия устроена так, что месяц делится на расчётные периоды. Обычно выплаты по стандартному графику начисляем так:

  • за первую половину месяца формируем счёт до 17 числа и переводим деньги до 25 числа;
  • за вторую половину формируем счёт до 7 числа следующего месяца и переводим деньги до 15 числа соответственно.

В любой момент вы можете вывести заработок, не дожидаясь срока оплаты — эта услуга называется «Разовая выплата». Пользоваться ею можно неограниченное количество раз в месяц, а сумма зависит от даты запроса.

# Кто может получить разовую выплату

Мы ежедневно оцениваем всех продавцов и открываем доступ к услуге тем, кто:

  • является резидентом РФ;
  • имеет основной расчётный счёт в российском банке;
  • работает на Ozon по договору комиссии больше трёх месяцев;
  • не имеет действующих договоров реализации, агентских и прочих соглашений;
  • редко получает возвраты от покупателей.

# Как получить разовую выплату

Как минимум за два рабочих дня до стандартной даты оплаты:

  1. Откройте раздел Финансы → Баланс на сегодня.

  2. Убедитесь, что вас устраивает стоимость услуги — она указана в правом текстовом блоке.

    До 17:00 можем изменить тариф — чтобы знать точную плату за услугу, советуем отправлять запрос на разовую выплату после этого времени.

  3. Под балансом на сегодня нажмите Получить раньше.

  4. Во всплывающем окне нажмите Подтвердить выплату.

Деньги поступят на ваш счёт на следующий рабочий день: если запросите выплату в пятницу, переведём её уже в понедельник. Следующее начисление будет снова по стандартному графику.

Снята соцдоплата по лицензионному договору с разовой выплатой

# Как рассчитываем разовые выплаты

Сумма зависит от даты запроса:

  • если у вас уже есть сформированный счёт, начислим деньги только за текущий период — то есть всё, что вы заработал после формирования счёта;
  • если счёта ещё нет, начислим деньги за предыдущий и текущий период — то есть всё, что вы заработали с последней выплаты.

Алгоритм расчёта такой:

  1. Из суммы всех проданных товаров вычитаем комиссию за продажу и расходы на доставку — эта сумма отражается в разделе Финансы → Баланс на сегодня.
  2. Замораживаем страховой депозит — 10% от вашего заработка. Из этой суммы в конце месяца возьмём плату за дополнительные услуги: доставку возвратов, рекламу, размещение на наших складах и т. д.
  3. Удерживаем стоимость услуги «Разовая выплата» — текущий тариф указан в разделе Финансы → Баланс на сегодня.
  4. Оставшиеся деньги переводим на ваш счёт.

Если не потратите за месяц весь страховой депозит, начислим его остаток с первой же выплатой в новом месяце. Если денег, наоборот, не хватит — то удержим разницу из первых заказов нового месяца.

Пример

С последней выплаты до момента запроса вы продали товаров на 200 000 руб. Действуем так:

  • из этой суммы вычтем комиссию и плату за доставку — например, баланс на сегодня получается 166 000 руб.;
  • замораживаем страховой депозит 10% (16 600 руб.): 166 000 — 16 600 = 149 400 руб.;
  • берём плату за услугу «Разовая выплата» — допустим, сейчас она 1,2% (1792,8 руб.). К выплате: 149 400 — 1792,8 = 147 607,2 руб.

Если до конца месяца у вас не будет дополнительных услуг, до 15 числа вернём 16 600 руб. страхового депозита.

# Как разовые выплаты отражаются в документах

Закрывающие документы по разовым выплатам формируем в конце месяца и добавляем на страницу Финансы → Документы. Чтобы отследить платежи, скачайте Акт выполненных работ селлера (исходящий) — расчёты по услуге будут в поле Услуга Гибкий график выплат (Marketplace Услуги селлеров).

# Кто производит разовые выплаты

Деньги приходят со счёта банка-партнёра, а не ООО «Интернет Решения». Отследить и проверить все поступления можно по реестру платёжных поручений — в назначении платежа будет указано, что это оплата по договору комиссии между вами и Ozon.

Какие доплаты и надбавки выплачиваются к зарплате

Доплаты к заработной плате предусмотрены статьей 57 Трудового кодекса РФ. Конкретного определения надбавок и доплат законодательство не закрепляет, ТК РФ относит компенсационные и стимулирующие надбавки к составной части зарплаты служащего (ст. 129 ТК РФ).

Чем отличаются доплата и надбавка

Выделяют два основных понятия: доплата и надбавка — в чем разница между ними? Строгих определений, конкретизирующих значение данных терминов, законодательно не установлено. Разобраться, в чем состоит их отличие, мы можем, исходя из практических решений.

Надбавку можно определить как стимулирующую выплату, которую работодатель вправе использовать для поощрения работника за высокие достижения в труде и профессиональные звания и отличия. Такое вознаграждение, при его наличии, прописывается в локальных нормативах организации — коллективном и трудовом договорах, положении об оплате труда.

Для некоторых ситуаций надбавки могут быть установлены действующим законодательством. К примеру, выслуга лет и надбавка за секретность регулируются 79-ФЗ от 27.07.2004.

Теперь разберем понятие доплат. Это компенсация, которую назначает работодатель при наличии ненормированных условий труда.

Главное отличие компенсационных выплат от стимулирующих состоит в том, что первые являются обязательными в том случае, если на предприятии зафиксированы условия работы, отличающиеся от нормальных.

Минимальные величины дополнительных выплат, правила их начисления и выплаты заверяются ТК РФ (ст. 147, 148, 151, 152, 153, 154). Все существующие в учреждении доплаты нужно прописать в трудовых положениях и приказах организации.

Виды доплат и надбавок к заработной плате

Все выплаты разделяются на две группы:

  • компенсационные;
  • стимулирующие.

К компенсационным относятся доплаты и надбавки за работу, условия которой отличаются от нормальных. Это и труд в ночное время, праздники и выходные, и совмещение профессий, и расширение зон обслуживания, и выполнение обязанностей временно отсутствующего служащего. Еще к компенсационным можно отнести выплаты (ст. 129 ТК РФ):

  • за вредные и опасные условия;
  • за трудоустройство в местностях с тяжелым климатом.

К стимулирующим относят надбавки за:

  • ученую степень;
  • классность, категорию;
  • высокие достижения в работе;
  • выполнение особо важной работы — строго в срок ее осуществления;
  • высокий уровень профессионального мастерства;
  • персональные коэффициенты (устанавливаются строго по решению руководителя и в порядке, определенном положением об оплате труда).

За выполнение определенной работы в отчетном периоде (месяц, квартал, год) могут выплатить премии или бонусы конкретным сотрудникам.

Особенности для бюджетных и госорганизаций

В бюджетных и госорганизациях компенсация назначается в соответствии со спецификой отрасли, в которой функционирует учреждение.

Например, в области образования педагогическим работникам доплачивают за проверку тетрадей, за содержание учебного кабинета, за классное руководство.

Среди стимулирующих поощрений сотрудники образовательных учреждений могут получать установленный процент за категорию, за научную степень.

В медучреждениях устанавливают дополнительные поощрения за медицинский стаж, за работу в сельской местности или ненормированный график.

Малому обслуживающему персоналу с низкими окладами в обязательном порядке назначается доплата до среднего заработка. Все выплаты бюджетных и госучреждений должны быть прописаны в локальных нормативно-правовых актах. К таким документам относятся коллективные и трудовые договоры, соглашения, положения.

Положение об оплате труда, как и коллективный договор, должны быть в любом бюджетном учреждении. Если в бюджетной или госорганизации предусмотрены доплаты, надбавки и премии, нужно сформировать отдельные Положения о премировании, компенсационных и стимулирующих выплатах. Назначаются прибавки соответствующими приказами или распоряжениями руководства.

Премии нужно выплачивать строго в соответствии с определенными для такого бонуса показателями, например за достижение определенного результата в работе. Премирование в бюджете должно быть строго обоснованным.

Все локальные нормативы и распоряжения руководства необходимо предоставлять работникам для ознакомления и подписи.

Образец положения об оплате труда

Снята соцдоплата по лицензионному договору с разовой выплатой

Скачать

Как выплачиваются надбавки и доплаты

Порядок получения надбавок и доплат закрепляется действующим законодательством. Работодатель вправе определять состав получателей.

Читайте также:  Ответственность за нарушения условий кредитования

Порядок, в соответствии с которыми выплачиваются надбавки и доплаты, может быть описан рядом ключевых условий:

  • периодичность — разовые, ежемесячные, ежеквартальные, по итогам года или же постоянные (бессрочные);
  • результативность — могут быть установлены за выполнение определенных трудовых показателей и задач;
  • отсутствие нарушений трудового режима со стороны сотрудников — нет опозданий, дисциплинарных взысканий и выговоров.

В бюджетных и государственных организациях есть строгий регламент оформления распорядительной документации о назначении доплат и надбавок. В коммерческих предприятиях этот вопрос регулируется на локальном уровне.

Бюджетники, госслужащие, работники Крайнего Севера и приравненных к нему регионов защищены положениями ТК РФ и действующим трудовым законодательством в отношении своей заработной платы. Следовательно, все компенсации назначаются с целью улучшения текущего материального положения сотрудников и компенсации работы в особых условиях, в том числе климатических.

Постановление Правительства РФ от 16.11.2020 № 1848 «Об утверждении Правил выплаты вознаграждения за служебные изобретения, служебные полезные модели, служебные промышленные образцы»

 

Правила выплаты вознаграждения за служебные изобретения, служебные полезные модели, служебные промышленные образцы

1. Настоящие Правила устанавливают ставки, порядок и сроки выплаты вознаграждения за служебные изобретения, служебные полезные модели, служебные промышленные образцы (далее — вознаграждение).

Действие настоящих Правил не распространяется на случаи заключения работодателем и работником договора, устанавливающего размер, условия и порядок выплаты вознаграждения.

2.

За создание служебного изобретения работодатель выплачивает работнику, являющемуся автором такого изобретения, вознаграждение в размере 30 процентов его средней заработной платы, а за создание служебной полезной модели, служебного промышленного образца работодатель выплачивает работнику, являющемуся автором таких промышленного образца, полезной модели, вознаграждение в размере 20 процентов его средней заработной платы.

Для расчета вознаграждения принимается средняя заработная плата работника, являющегося автором служебного изобретения, служебной полезной модели, служебного промышленного образца, за последние 12 календарных месяцев на дату подачи работодателем заявки на получение патента на такие изобретение, полезную модель, промышленный образец, либо на день принятия работодателем решения о сохранении информации о созданных служебном изобретении, служебной полезной модели, служебном промышленном образце в тайне, либо на день передачи работодателем права на получение патента на них другому лицу.

В зависимости от оснований возникновения права работника на вознаграждение его выплата работнику осуществляется работодателем единовременно не позднее 2 месяцев со дня получения работодателем патента на служебное изобретение, служебную полезную модель, служебный промышленный образец, либо со дня принятия работодателем решения о сохранении информации о созданных служебном изобретении, служебной полезной модели, служебном промышленном образце в тайне, либо со дня передачи работодателем права на получение патента на них другому лицу, либо не позднее 18 месяцев с даты подачи работодателем заявки на получение патента на такие изобретение, полезную модель, промышленный образец в случае, если работодатель не получил патент на них по поданной им заявке по зависящим от него причинам.

3. За использование работодателем служебного изобретения работнику, являющемуся его автором, выплачивается вознаграждение в размере 3 средних заработных плат работника за последние 12 календарных месяцев, в которых такое изобретение было использовано.

За использование работодателем служебной полезной модели, служебного промышленного образца работнику, являющемуся автором таких полезной модели, промышленного образца, выплачивается вознаграждение в размере 2 средних заработных плат работника за последние 12 календарных месяцев, в которых такие полезная модель, промышленный образец были использованы.

Вознаграждение выплачивается работодателем работнику, являющемуся автором служебного изобретения, служебной полезной модели, служебного промышленного образца, в течение месяца после истечения каждых 12 календарных месяцев, в которых использовались такие изобретение, полезная модель, промышленный образец.

4.

В случае предоставления работодателем иному лицу права использования служебного изобретения, служебной полезной модели, служебного промышленного образца по лицензионному договору работнику, являющемуся автором таких изобретения, полезной модели, промышленного образца, выплачивается вознаграждение в размере 10 процентов причитающегося работодателю вознаграждения, обусловленного соответствующим лицензионным договором.

Выплата вознаграждения работнику, являющемуся автором служебного изобретения, служебной полезной модели, служебного промышленного образца, осуществляется работодателем в течение месяца со дня получения им вознаграждения, обусловленного соответствующим лицензионным договором.

В случае, когда лицензионным договором предусмотрена выплата работодателю вознаграждения в форме фиксированных разовых или периодических платежей либо в иной форме, работодатель выплачивает вознаграждение работнику в течение месяца со дня получения соответствующей части вознаграждения в размере 10 процентов этой части вознаграждения.

5.

В случае передачи работодателем иному лицу права на получение патента или исключительного права на служебное изобретение, служебную полезную модель, служебный промышленный образец по договору о передаче права на получение патента или договору об отчуждении исключительного права работодатель выплачивает работнику, являющемуся автором таких изобретения, полезной модели, промышленного образца, вознаграждение в размере 15 процентов вознаграждения работодателя, предусмотренного соответствующим договором. Такая выплата работнику, являющемуся автором служебного изобретения, служебной полезной модели, служебного промышленного образца, осуществляется работодателем в течение месяца со дня получения им вознаграждения, предусмотренного соответствующим договором.

В случае, когда договором о передаче права на получение патента или договором об отчуждении исключительного права предусмотрена выплата работодателю вознаграждения в форме фиксированных разовых или периодических платежей либо в иной форме, работодатель выплачивает вознаграждение работнику в течение месяца со дня получения соответствующей части вознаграждения в размере 15 процентов этой части вознаграждения.

6.

Если служебное изобретение, служебная полезная модель, служебный промышленный образец созданы совместным творческим трудом нескольких работников, являющихся соавторами таких изобретения, полезной модели, промышленного образца, вознаграждение в случаях, предусмотренных пунктами 4 и 5 настоящих Правил , при его выплате работодателем распределяется между такими работниками поровну, если соглашением между ними не предусмотрено иное.

В случае если работники, совместным творческим трудом которых созданы служебное изобретение, служебная полезная модель, служебный промышленный образец, заключили соглашение о распределении между ними вознаграждения, любой из них уведомляет работодателя о согласованном работниками распределении вознаграждения в письменной форме в течение 5 календарных дней со дня заключения указанного соглашения с представлением работодателю копии соответствующего соглашения.

7. В случае прекращения трудовых отношений между работодателем и работником, являющимся автором служебного изобретения, служебной полезной модели, служебного промышленного образца, работодатель обязан осуществлять выплату вознаграждения автору таких изобретения, промышленного образца, полезной модели в размере, порядке и на условиях, установленных настоящими Правилами.

Как получить госвыплату в 250 тысяч: пошаговая инструкция

 depositphotos.comdepositphotos.com

Соцконтракт с государством могут заключить малоимущие граждане, среднемесячный доход которых ниже величины прожиточного минимума. Господдержка предоставляется на следующие цели: поиск работы, осуществление индивидуальной предпринимательства, ведение личного подсобного хозяйства и других мероприятий, направленных на преодоление трудной жизненной ситуации.

При поиске работы контракт предоставляется не более чем на 9 месяцев в размере до 30 000 рублей в месяц. Период предоставления для осуществление индивидуальной предпринимательской деятельности – до 12 месяцев. Размер максимальной выплаты — 250 000 рублей.

На ведение личного подсобного хозяйства помощь могут предоставить максимум на 12 месяцев при максимальной выплате 100 000 рублей (12298 рублей в месяц).

Для других целей поддержка по соцконтракту не может превыщать 12 298 рублей в месяц с максимальным сроком в 6 месяцев. К таким целям относится приобретение товаров первой необходимости, одежды, лекарств, товаров для ведения подсобного хозяйства. Также сюда входим лечение и услугах дошкольного и школьного образования.

Заявитель должен предоставить в управление социальной защиты населения ряд документов: заявление с указанием состава семьи, их доходов за последние 3 месяца, согласия всех совершеннолетних трудоспособных членов семьи на заключение контракта и на проверку представленных сведений. Также необходимо подготовить документ, удостоверяющий личность, подтверждающий место жительства и место пребывания на территории Краснодарского края.

В зависимости от цели, на которые заявитель намерен потратить госпомощь, нужно предоставить также дополнительные документы.

Читайте также:  Защита обвиняемого - Юридическая консультация онлайн

Для осуществление индивидуальной предпринимательской деятельности или ведение личного подсобного хозяйства – план расходов денежной выплаты с указанием планируемых мероприятий, сроков их реализации и расчета финансовых затрат, требуемых для их выполнения.

На иные мероприятия понадобятся документы, подтверждающие наступление обстоятельств (медицинская справка (заключение) и листок нетрудоспособности, документ из специализированного реабилитационного центра, документ, подтверждающий наличие чрезвычайной ситуации и понесенный материальный ущерб), которые объективно привели к трудной жизненной ситуации.

После регистрации заявления Управление социальной защиты населения в течение 10 дней принимает решение о назначении или отказе в назначении госпомощи.

Особенности учета доходов по лицензионным договорам для налога на прибыль

При предоставлении права использования результата интеллектуальной деятельности по лицензионному договору другой стороне у лицензиара возникают доходы, подлежащие обложению налогом на прибыль.

Рассмотрим порядок признания доходов в зависимости от формы выплаты вознаграждения и условий лицензионного договора, а также специфику учета дохода, если исключительное право на результат интеллектуальной деятельности принадлежит нескольким лицам совместно.

Порядок признания доходов

Доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и прав на приравненные к ним средства признаются в налоговом учете доходами от реализации (ст. 249 Налогового кодекса РФ) или внереализационными доходами (п. 5 ст. 250 НК РФ). Квалификацию таких доходов организация закрепляет в учетной политике.

Порядок признания доходов по лицензионному договору регулируется ст. 271 НК РФ. Если вознаграждение признается доходом от реализации, то применяется п. 1 ст.

271 НК РФ, согласно которому при методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

Для доходов от реализации услуг датой получения дохода признается дата реализации услуг, определяемая в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату (п. 3 ст. 271 НК РФ). В свою очередь п. 1 ст.

39 НК РФ определено, что реализацией услуг организацией признается возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. Если вознаграждение признается внереализационным доходом, то применяется подп. 3 п. 4 ст.

271 НК РФ, согласно которому для доходов в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности датой получения дохода признается дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода. И к доходам от реализации, и к внереализационным доходам применяется п. 2 ст. 271 НК РФ, который предусматривает: по доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Согласно п. 5 ст. 1235 ГК РФ выплата вознаграждения по лицензионному договору может быть предусмотрена в форме фиксированных разовых или периодических платежей, процентных отчислений от дохода (выручки) либо в иной форме.

От формы выплаты вознаграждения и условий лицензионного договора будет зависеть порядок учета доходов.

Вознаграждение в форме фиксированного разового платежа

Если по условиям лицензионного договора вознаграждение установлено в форме разового платежа, то на практике возможны следующие два варианта условий выплаты такого вознаграждения.

Первый вариант. Стороны определяют разовый платеж в качестве аванса с ежемесячным подтверждением факта использования лицензиатом результата интеллектуальной деятельности с указанием суммы платежа, приходящейся на каждый конкретный месяц. В случае досрочного расторжения лицензионного договора часть суммы разового платежа возвращается лицензиатом лицензиару.

При таких условиях лицензионного договора услуга по предоставлению прав использования объекта интеллектуальной собственности будет считаться оказанной на последний день каждого месяца в течение срока действия договора. Соответственно в целях исчисления налога на прибыль сумма разового платежа подлежит учету в составе доходов на последний день отчетного (налогового) периода в соответствующей сумме, определенной сторонами.

Второй вариант.

Стороны определяют разовый платеж как вознаграждение за предоставление в пользование неисключительного права на результат интеллектуальной деятельности без ежемесячного подтверждения факта использования лицензиатом этого результата с указанием суммы платежа, приходящейся на каждый конкретный месяц. В случае досрочного расторжения лицензионного договора разовый платеж ни в какой сумме не подлежит возврату лицензиатом лицензиару.

При названных условиях лицензионного договора услуга по предоставлению прав использования объекта интеллектуальной собственности будет считаться оказанной на момент передачи такого объекта в пользование. Таким моментом будет являться дата акта приема-передачи права использования результата интеллектуальной деятельности или дата подписания лицензионного договора, если договором предусмотрена передача объекта в пользование с даты подписания договора. Однако вознаграждение, единовременно выплачиваемое по такому лицензионному договору, фактически относится ко всему периоду действия договора, т. е. к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и с учетом положений п. 2 ст. 271 НК РФ, являющихся специальными по отношению к положениям п. 1, подп. 3 п. 4 этой же статьи НК РФ, подлежит распределению и равномерному включению в состав доходов, учитываемых в целях исчисления налога на прибыль, в течение всего срока действия указанного договора. Правомерность данного вывода подтверждается официальной позицией контролирующих органов (см. письма Минфина России от 14 мая 2019 г. № 03−03−06/1/34 302, от 22 сентября 2015 г. № 03−03−06/54 220, от 20 июля 2012 г. № 03−03−06/1/354).

Таким образом, доход в виде разового платежа по лицензионному договору, действующему в течение нескольких отчетных (налоговых) периодов, подлежит распределению и равномерному включению в состав доходов, учитываемых в целях исчисления налога на прибыль, независимо от условий выплаты такого разового вознаграждения (первый или второй вариант).

Вознаграждение в форме фиксированного ежемесячного платежа

Если вознаграждение уплачивается ежемесячно, то на основании ст. 271 НК РФ в доходах признается ежемесячно каждый платеж.

Вознаграждение в форме процентных отчислений от дохода (выручки)

Если по условиям лицензионного договора вознаграждение выражено в форме процентных отчислений от дохода (выручки), то фактически конкретный размер вознаграждения (рояли) заранее не может быть установлен, определяется только порядок его расчета.

Сумма роялти, приходящаяся на конкретный месяц, ставится в зависимость от сумм, которые лицензиат фактически получит при использовании результата интеллектуальной деятельности.

В этом случае для фиксирования факта оказания услуг в виде использования лицензиатом права на объект интеллектуальной собственности и размера роялти необходимо составление между сторонами первичного документа (отчета, акта).

При таких условиях лицензионного договора услуга по предоставлению прав использования объекта интеллектуальной собственности будет считаться оказанной на дату составления такого первичного документа.

Следовательно, суммы роялти признаются в составе доходов для налога на прибыль лицензиара на дату первичного документа. Если первичный документ составляется, к примеру, за каждый истекший месяц по его окончании, то суммы роялти признаются на последнее число каждого месяца (см. письмо Минфина России от 28 апреля 2016 г. № 03−03−06/1/24 705).

Особенности учета доходов, если исключительное право на результат интеллектуальной деятельности принадлежит нескольким лицам совместно

В соответствии с п. 2 ст. 1229 Гражданского кодекса РФ исключительное право на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (кроме исключительного права на фирменное наименование) может принадлежать одному лицу или нескольким лицам совместно.

Когда исключительное право на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации принадлежит нескольким лицам совместно, каждый из правообладателей может использовать такой результат или такое средство по своему усмотрению, если ГК РФ или соглашением между правообладателями не предусмотрено иное.

Взаимоотношения лиц, которым исключительное право принадлежит совместно, определяются соглашением между ними (п. 3 ст. 1229 ГК РФ). Доходы от совместного использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации распределяются между всеми правообладателями в равных долях, если соглашением между ними не предусмотрено иное (п. 3 ст.

1229 ГК РФ). Таким образом, когда объект интеллектуальной собственности принадлежит нескольким лицам совместно, каждый из правообладателей может заключить лицензионный договор, если соглашение между ними не содержит такого запрета.

При этом организация-правообладатель, заключая лицензионный договор с третьей стороной, обязана будет в общем случае поделиться частью вознаграждения с другим правообладателем. Также организация-правообладатель может получить часть вознаграждения от другого правообладателя ввиду заключения последним лицензионного договора.

В этих ситуациях доходы в целях налогообложения прибыли будут отражаться следующим образом. Согласно п. 1 ст.

41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Если на основании соглашения между правообладателями налогоплательщику причитается только часть (определенный процент) каждого лицензионного вознаграждения, то соответственно право на распоряжение денежными средствами, поступающими от лицензиата, возникает у организации-лицензиара только в определенной части вознаграждения, а остальная часть платежа поступает на его расчетный счет фактически «транзитом» и подлежит перечислению другому правообладателю. А значит, организация-лицензиар в составе доходов признает только сумму причитающегося ему лицензионного вознаграждения в размере, установленном в соглашении. При этом сумму перечисляемого другому правообладателю лицензионного платежа организация-лицензиар не признает в расходах, как не соответствующую требованиям ст. 252 НК РФ. В ситуации, когда лицензионный договор заключает другой правообладатель, организация признает в составе доходов также только сумму причитающегося ему лицензионного вознаграждения в размере, установленном в соглашении.

При заключении каждым из правообладателей лицензионного договора между ними должен быть организован документооборот, который бы:

  • во-первых, обеспечивал своевременное и правильное отражение доходов в учете другого правообладателя;
  • во-вторых, подтверждал размер фактически полученных (оплаченных) лицензионных платежей, часть из которых подлежит перечислению другому правообладателю с целью доказательства правильного расчета суммы, причитающейся другому правообладателю.
Читайте также:  Выход на работу во время отпуска

Такими документами, в частности, могут быть:

  • при заключении одним из правообладателей лицензионного договора и передаче третьему лицу права использования объекта интеллектуальной собственности — уведомление/отчет/акт об использовании результата интеллектуальной деятельности, в котором будет содержаться информация о заключении лицензионного договора и о передаче прав использования объекта. К документу прилагается копия заключенного лицензионного договора и копия акта приема-передачи (если его составление предусмотрено лицензионным договором);
  • при составлении правообладателем, заключившим лицензионный договор, с лицензиатом дополнительных документов [1], — уведомление/отчет/акт с приложением копии документа, составленного между лицензиаром и лицензиатом;
  • при получении правообладателем, заключившим лицензионный договор, лицензионного вознаграждения от лицензиата на расчетный счет — уведомление/отчет/иной документ с приложением выписки со счета.

________________ [1] Например, если вознаграждение установлено в форме процентных отчислений от дохода (выручки) лицензиата

Софт

В этом разделе опубликована статья, подготовленная компанией ЭРНСТ ЭНД ЯНГ (СНГ) Б.

В по заказу НП ППП, в которой рассматриваются отдельные вопросы, связанные с отражением в бухгалтерском и налоговом учете у конечных пользователей интеллектуальных прав на программы для ЭВМ, передаваемых посредством неисключительных лицензий.

При ознакомлении с этим материалом следует учитывать ограничения, изложенные в разделе «Основание и сфера применения анализа», особо обращая внимание на четвертый абзац раздела.

  • В соответствии с достигнутой договоренностью направляем вам Cтатью, разъясняющую отдельные вопросы налогового и бухгалтерского учета прав на программное обеспечение у конечных пользователей при передаче интеллектуальных прав (посредством предоставления неисключительной лицензии) на программы для ЭВМ (далее – «ПО») конечным пользователям.
  • Для целей настоящего анализа под конечными пользователями понимаются коммерческие организации, приобретающие права на ПО у дистрибьюторов или у производителей ПО с целью последующего использования ПО для собственных нужд.
  • Под термином «интеллектуальные права» понимаются авторские права на ПО, как на объект интеллектуальной собственности.

Под термином «предоставление неисключительной лицензии» понимается предоставление права лицензиату на использования результата интеллектуальной деятельности с сохранением за лицензиаром права выдачи лицензий другим лицам (ст. 1236 ГК РФ).

Такое предоставление осуществляется на основании лицензионного договора либо соответствующего сублицензионного договора1.

Обращаем внимание на то, что действующее с 1 января 2008 года новое гражданское законодательство об интеллектуальной собственности (Четвертая часть ГК РФ) не использует термин «неисключительное право», применяя термин «неисключительная лицензия».

Под лицензиаром понимается лицо, обладающее интеллектуальными правами на результат интеллектуальной деятельности, а под лицензиатом – лицо, приобретающее такие права.

В рамках нашего анализа будут рассматриваться следующие бизнес — модели:

  1. Передача права в рамках корпоративных лицензионных программ,
  2. Передача права на получение обновления ПО,
  3. Передача права на ПО, предустановленное на компьютер и приобретенное вместе с компьютером.

1. Права, передаваемые в рамках корпоративных лицензионных программ

1.1.Юридическое толкование

По договору о предоставлении неисключительной лицензии (лицензионному договору) конечным пользователям могут быть переданы указанные в нем интеллектуальные права на использование ПО, в том числе посредством его воспроизведения путем запись в память ЭВМ и последующего запуска и эксплуатации на данной ЭВМ конечного пользователя. Допустимое количество воспроизведений ПО в память ЭВМ должно быть предусмотрено в договоре.

Лицензионный договор должен быть по общему правилу заключен в письменной форме2.

При этом письменная форма договора может быть соблюдена не только посредством составления единого документа, определяющего содержание и устанавливающего существенные условия лицензионного договора3, но также при заключении его путем обмена сторонами документами4 посредством почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной или иной связи, позволяющей достоверно установить, что документ исходит от другой стороны договора5. Кроме того, лицензионный договор может быть заключен посредством совершения так называемых «конклюдентных действий», то есть действий по непосредственному выполнению условий договора, предусмотренных в полученной стороной оферте другой стороны6.

Существенными условиями лицензионного договора, без согласования которых такой договор не будет считаться заключенным являются7: указание на конкретный результат интеллектуальной деятельности (конкретная программа для ЭВМ), права на который передаются; конкретные способы использования (например, воспроизведение ПО посредством его записи в память ЭВМ и т.п.

), размер вознаграждения за передаваемые интеллектуальные права или порядок его исчисления8. В случае, если в лицензионном договоре срок действия не определен, такой договор считается заключенным на 5-летний срок9.

Если территория, на которой допускается использование такого результата или такого средства, в лицензионном договоре не указана, лицензиат вправе осуществлять их использование на всей территории Российской Федерации10.

1.2.Учет расходов в бухгалтерском учете

Учет операций по приобретению прав на ПО зависит от особенностей каждого конкретного лицензионного договора. Обычно эти договоры предусматривают два варианта платежей: периодические и разовые. Каждый из вариантов имеет свои особенности учета.

Периодические платежи за предоставленное право пользования ПО, исчисляемые и уплачиваемые в порядке и сроки, установленные договором, включаются конечным пользователем в расходы отчетного периода.

Платежи за предоставленное право использования ПО, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в бухгалтерском учете конечного пользователя как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора11.

При этом полученное ПО учитывается на забалансовых счетах получателя в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного договором12.

В общем случае, расходы будущих периодов списываются в состав затрат (счет 20 «Основное производство», счет 23 «Вспомогательные производства», счет 25 «Общепроизводственные расходы», счет 26 «Общехозяйственные расходы») в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции), в течение периода, к которому они относятся13. Учитывая специфику таких операций, представляется, что списание таких расходов равными долями в течение срока эксплуатации ПО наиболее правильно отражает их суть14. Как указано выше, этот период определяется сроком действия лицензионного договора, либо, в случае, если такой срок договором не установлен, принимается равным пяти годам. При этом открытым остается вопрос, может ли конечный пользователь в этом случае самостоятельно определить срок полезного использования, иной, нежели пять лет.

В случае, когда договором не предусмотрен срок использования ПО, и компания принимает решение установить этот срок самостоятельно, рекомендуется документально оформлять факт принятия решения об определении данного срока.

В качестве примера оформления, учетная политика компании может содержать описание процедуры принятия решения, а также образцы соответствующих актов, составляемых в отношении каждого объекта.

Одним из оснований для установления такого срока могут быть и соответствующие письменные разъяснения правообладателей.

Встречаются ситуации, когда некоторые конечные пользователи списывают затраты на приобретение ПО в состав расходов единовременно, однако, нам представляется, что такой подход может быть оспорен, так как противоречит вышеуказанным положениям Гражданского Кодекса.

1.3.Налоговый учет (налог на прибыль)

Как отмечено выше, на практике встречаются случаи, когда лицензионным договором устанавливается срок использования ПО. В этом случае затраты на приобретение неисключительной лицензии на ПО могут включаться в состав прочих расходов равными долями в течение срока использования ПО / срока действия лицензионного договора15.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *