Срок перечисления НДФЛ с заработной платы в 2021 году

Содержание

• 1 НДФЛ
• 2 Страховые взносы
• 3 Взносы ИП за себя

В 2021 году вступает в силу ряд изменений в действующее налоговое законодательство. Новшества коснутся налогов, которые высчитываются с зарплаты, доходов индивидуальных предпринимателей и самозанятых граждан. Кроме этого изменения предусмотрены по выплатам в Пенсионный фонд (ПФ) и обязательному медицинскому страхованию (ФОМС).

НДФЛ

Новость о новом порядке взимания налога озвучил Президент в своем видеообращении к гражданам 26.06.2020 г. Поправки уже внесли в Налоговый Кодекс.

Законодатели не стали кардинально менять систему расчета НДФЛ, а только повысили на 2% действующую ставку, но с существенной оговоркой. Облагаться повышенным налогом будут не все доходы граждан, а только те, которые превышают законодательно установленный лимит.

По прогнозам Правительства, данная мера позволит дополнительно получать в бюджет страны порядка 60 млрд. руб. ежегодно.

Какой размер налога в процентах в 2021 году будет взиматься с годового дохода и заработной платы, отражено в следующей таблице:

Доходы физлица. полученные в течение года	2020	2021
до 5 млн. р.	13%	13%
свыше 5 млн. р.	13%	15%

По предварительным оценкам, граждан, имеющих годовой доход свыше 5 млн. р., менее 1% и проживают они, в основном, в крупнейших агломерациях страны – Москве, Санкт-Петербурге и Казани, а также в нефтяных регионах – ЯНАО, ХМАО.

Вместе с тем, с целью поддержки физлиц, занимающихся бизнесом в отдельных регионах РФ, Правительство планирует освободить их от уплаты НДФЛ. Льготные условия для предпринимателей будут действовать в Якутии, Бурятии, Забайкальском, Приморском, Хабаровском крае, а также в Магаданской, Камчатской, Амурской, Сахалинской, Еврейской автономных областях и в Чукотском автономном округе.

Кроме изменения ставки налоговики поменяют и отчетность. Формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ планируют объединить. В ведомстве хотят исключить из формы 6-НДФЛ даты выплаты дохода и удержания налога, оставив только срок его перечисления. В новый бланк включат справку 2-НДФЛ, а налоговые агенты будут вноситься в состав годового отчета.

Страховые взносы

ИП и организации, которые используют в своей деятельности наемный рабочий труд, обязаны выплачивать страховые взносы за сотрудников. К обязательным платежам относятся:

• взносы на медстрахование;
• взносы на пенсионное страхование;
• взносы на соцстрахование – выплата пособий по уходу за ребенком, компенсации за производственные травмы, появление профзаболеваний и т.д.

Размер платежей прямо зависит от зарплаты сотрудника – из нее исчисляется установленный процент с дальнейшим направлением средств в соответствующий фонд.

Тарифы периодически меняются, и очередное повышение по пенсионным отчислениям было запланировано на 2021 год, но решение пока отменили. Ставка останется на прежнем уровне – 22%.

Обращая ставка по страховым взносам составляет 30%: ПФ — 22%, медстрахование – 5,1%, соцстрахование – 2,9%. При этом существуют нюансы, касающиеся выплаты взносов по обязательному страхованию. Данные приведены в следующей таблице:

МедстрахованиеСоциальное страхование Пенсионное страхование 

5,1%	Базовый Тариф (до 912 тыс. р.)	Базовый тариф 2 (свыше 912 тыс. р.	Базовый тариф (до 1,292 млн. р.)	Базовый тариф 2 (свыше 1,292 млн. р.)
2,9%		22%	10%
1,8% (иностранцы, лица без гражданства)
От 0,8 до 8,5% (травматизм на производстве, появление профзаболеваний )

Процент страховых взносов, отраженный в таблице, действует не для всех организаций. Для предприятий, занимающихся определенными видами деятельности, предусмотрено снижение страховых выплат. В будущем году список льготников также останется без изменений. Информация о таких субъектах коммерческой деятельности представлена в следующей таблице:

РаботодательОПСОССОСМ

Благотворительные фонды, некоммерческие структуры, учреждения культуры, научные центры, спортивные организации, общеобразовательные и медучреждения	20%
Структуры, работающие в IT-сфере, создающие базы данных и внедряющие новое ПО	8%	2%	4%
Компании, оплачивающие Услуги морских экипажей торговых судов (кроме транспортировки нефти)
Структуры, занимающиеся производством медийной продукции	8%	2%	4%
Фирмы, занятые в проекте «Сколково»	14%
ИП работающие на территории Крыма и Калининградской области	6%	1,5%	0,1%
Структуры, закрепленные за портом Владивостока	6%	1,5%	0,1%

Взносы ИП за себя

Предприниматели обязаны платить «за себя» в фонды пенсионного и медицинского страхования. Если для предприятий государство сделало послабления и заморозило тарифы, то взносы для ИП растут ежегодно.

Взносы «за себя» производят предприниматели, не использующие в своей деятельности наемный труд. Речь идет об:

• адвокатах;
• оценщиках;
• нотариусах;
• фермерах;
• медиаторах;
• других категориях ИП, которые не заключают трудовые договоры с физлицами и не оплачивают их труд.

Размеры платежей для ИП отражены в таблице:

Год	Взносы в ПФ в руб.	Взносы в ФОМС в руб.
2020	32448	8426
2021	36455	8763
2022	40433	9114
2023	43057	9479
2024	45907	9858

Данные, отраженные в таблице, актуальны, если доход предпринимателя в течение года не превысил 300 тыс. р. При получении большей прибыли ИП дополнительно выплачивает в Пенсионный фонд 1% от суммы, которая превысила минимальный доход. Предприниматели не обязаны платить в Фонд соцстрахования, но они могут это делать в добровольном порядке.

Взносы ИП обязаны делать с момента регистрации до завершения коммерческой деятельности. Не учитываются такие периоды как служба в ВС, уход за престарелыми родственниками старше 80 лет, проживание за границей в связи с работой супруга (до 5 лет), переезд с супругом-военным в районы, где нет возможности трудоустроиться (до 5 лет), уход за ребенком в возрасте до 1,5 лет.

Комментировать Загрузка…

Заметили опечатку на сайте? Мы будем благодарны вам, если вы выделите ее и нажмете Ctrl + Enter

Ндфл в примерах: зарплата, отпускные, иные виды выплат | контур.ндс+

Доходы работников облагаются НДФЛ — налогом на доходы физических лиц. Начислять его необходимо с заработной платы, вознаграждений, компенсаций и прочих выплат, например больничного или отпускных. Расскажем о том, как его рассчитать и когда уплатить.

Кратко об НДФЛ

Важно понимать, что уплачивается НДФЛ за счет средств работника, а не работодателя. Последний по отношению к нанятым лицам выступает налоговым агентом по НДФЛ. Это значит, что он должен рассчитать, удержать этот Налог из доходов работника и перечислить его в бюджет.

Доходы физических лиц облагаются налогом по нескольким ставкам. К работодателям имеет отношение стандартная ставка 13% для работников, которые являются резидентами России, и 30% — для нерезидентов.

НДФЛ посвящена Глава 23 Налогового кодекса. При исчислении налоговой базы довольно много особенностей, которые зависят от вида дохода.

Однако работодатели рассчитывают налог только с тех выплат, которые сами осуществляют в пользу налогоплательщика.

Наиболее частыми видами выплат работникам является заработная плата, отпускные, премии, пособия по нетрудоспособности, материальная помощь. Ниже рассмотрим на примерах, как они облагаются НДФЛ.

Оплата труда

Допустим, заработная плата работника составляет 50 000 рублей. Он является резидентом России, поэтому применяется ставка НДФЛ 13%. Его сумма исчисляется так: 50 000 / 100 * 13 = 6 500 рублей.

Таким образом, ситуация с заработной платой и НДФЛ у этого работника такова:

• ему начисляется ЗП в размере 50 000 рублей;
• из этой суммы производится удержание НДФЛ в размере 6 500 рублей;
• на руки работник получает 43 500 рублей (50 00 — 6 500).

Ситуация меняется, если у сотрудника есть дети в возрасте до 18 лет. В таком случае он имеет право на стандартный вычет НДФЛ в сумме 1 400 рублей на каждого из детей.

Вычет применяется к налоговой базе, то есть облагаться НДФЛ будет заработная плата, уменьшенная на сумм вычета.

Например, если детей двое, налог будет рассчитываться следующим образом: (50 000 — 2 * 1 400) / 100 * 13 = 6 136 рублей.

В итоге получается следующее:

• работнику начисляется заработная плата в размере 50 000 рублей;
• сумма НДФЛ с учетом стандартного вычета составляет 6 136 рублей;
• на руки работник получает 43 864 рублей.

Перечисление в бюджет НДФЛ с доходов в виде заработной платы производится не позднее дня, следующего за ее выплатой.

Отпускные

Отпускные облагаются НДФЛ по стандартным ставкам — 13% и 30% (для нерезидентов).

Бывает, что работник увольняется до того, как успел сходить в отпуск. В этом случае ему выплачивается компенсация за неиспользованные дни отпуска. Эта компенсация также облагается НДФЛ.

Срок уплаты НДФЛ с отпускных или компенсации установлен иной, нежели для заработной платы. Сумму налога нужно перечислить в бюджет в том месяце, когда была произведена выплата. Крайний срок — последний день этого месяца.

Например, работник идет в отпуск 1 июля. По действующим нормам законодательства отпускные нужно выплатить не позднее, чем за 3 дня до отпуска. Соответственно, выплата будет произведена в июне. Значит, НДФЛ нужно перечислить в бюджет не позднее 30 июня.

Рассмотрим расчет НДФЛ с отпускных на примере, данные для которого приведены в следующей таблице.

Таблица. Данные для расчета отпускных и НДФЛ

Показатель	Значение
День выхода в отпуск	1 июля
Размер ЗП работника	50 000 рублей
Расчетный период	июль 2017 — июнь 2018 (12 месяцев)
Сумма выплат за расчетный период	50 000 * 12 = 600 000 рублей
Количество дней отпуска	28
Ставка НДФЛ	13%

Отпускные начисляются, исходя из среднедневного заработка и количества дней отпуска. Средний заработок для расчета отпускных исчисляется по формуле: Сумма выплат за расчетный период / 12 месяцев / 29,3 (среднее количество дней в месяце). В нашем примере среднедневной заработок составит: 600 000 / 12 / 29,3 = 1 706,48 рублей.

• Подсчитаем отпускные: 1 706,48 * 28 = 47 781,44 рублей.
• Рассчитаем сумму НДФЛ с отпускных: 47 781,44 / 100 * 13 = 6 211,59 рублей.
• На руки сотрудник перед отпуском получит: 47 781,44 — 6 211,59 = 41 569,85 рублей.

Материальная помощь, премии, иные выплаты

Начнем с премий. Каких-либо преференции в части обложения премий налогом на доходы не предусмотрено. В их отношении действует стандартная ставка 13%.

Если премия входит в состав оплаты труда (то есть ЗП = Оклад + Премия), то НДФЛ с этой выплаты уже есть в составе налога, исчисленного с заработной платы. Если премия выплачивается отдельно от ЗП, например, к юбилею или по итогам работы за год, то включается в доход работника на дату получения.

В таком случае рассчитать и удержать НДФЛ работодатель должен в тот день, когда выдает премию работнику, а перечислить его в бюджет — не позднее следующего дня.

Что касается материальной помощи, то она не облагается НДФЛ в сумме до 4 000 рублей в год. Все, что выше этой суммы, облагается налогом по ставке 13%.

Кроме того, не облагаются НДФЛ суммы единовременной материальной помощи, выданные работнику в особых случаях. Например, для оплаты лечения, в связи со смертью члена семьи, в связи с рождением ребенка и другие.

Эти суммы полностью исключаются из базы при расчете НДФЛ.

Пособие по временной нетрудоспособности включается в доход работника, который подлежит обложению налогом. Удержать НДФЛ с больничного необходимо непосредственно при его выплате, а перечислить в бюджет — не позднее последнего дня того месяца, в котором было выплачено это пособие.

Ндфл с аванса: период оплаты в 2021 году

Работодатели обязуются выдавать заработную плату дважды на месяц, получается оплата аванса и расчет. Согласно правилу НДФЛ, не следует платить с аванса, но везде имеются исключения.

Согласно ст. 136 ТК РФ работодателю следует выплачивать заработную плату два раза на месяц при учете таких правил:

• За начальные две недели работодатель дает аванс, за остальную часть месяца выдает окончательный расчет, то есть зарплату;
• На выплату дается пятнадцать календарных дней после окончания периода, за который рассчитана выплата;
• Точные даты по выплате аванса, зарплаты работодатель должен закрепить в собственных актах.

НДФЛ, взятый с аванса: согласно общим правилам в следующем году, наниматель должен изъять НДФЛ из дохода нанятого работника, потом его отправить в бюджет. Кодекс предполагает различные виды доходов, одним из них является доход в качестве оплаты труда, включающий авансовую и зарплатную части.

Интерес представляют и сроки отправления налога в бюджет, ведь денежные штрафы назначаются за несвоевременность платежей. НК РФ устанавливает следующие сроки:

• Дата, когда получен доход в качестве оплаты труда – это последний день месяца, за который была начислена зарплата.
• Период перечисления налога – это день выплаты соответствующего дохода или следующий день работы.

Доход пока не получен на день выдачи аванса, он будет считаться уже полученным в последних числах месяца, потому при раздаче авансов не перечисляется и не удерживается НДФЛ, данный вывод подтвержден инспекторами ФНС. Это правило является стандартным, но имеются исключения.

• Ндфл с аванса: период оплаты в 2021 году.
• В трех ситуациях работодателю придется отступить от общеустановленных правил и платить с авансов НДФЛ.
• Случай № 1. Аванс выдают в последних числах месяца

Если платежным днем работодатель избрал последнее число месяца, то появляются одновременно две проблемы. Первое, ст. 136 ТК РФ требует установления точной даты совершения платежа. Если выбрано 31-е число, то этой даты нет во многих месяцах, придется выбрать 30-е число. Оба случая – это нарушение трудовых норм и облагаются штрафами.

Случай № 2. Получение чистого дохода или в качестве подарка

С подарков и доходов бухгалтерия также будет высчитывать НДФЛ, однако, его невозможно удержать. Бухгалтеру следует удерживать налог с ближайшей выплаты доходов.

Случай № 3. Долги по НДФЛ

Если сотрудник имеет долг, то его следует удержать с самой ближайшей выплаты, можно с аванса.

Каковы сроки уплаты зарплатных налогов в 2020-2021 годах

«Зарплатными» налогами в широком смысле правомерно называть:

1. НДФЛ, удерживаемый работодателями — налоговыми агентами из зарплаты (отпускных, больничных) сотрудников либо выплат по гражданско-правовым договорам с физлицами.
2. Страховые взносы, аналогично начисляемые на зарплату и уплачиваемые по программам страхования:

• пенсионного;
• медицинского;
• социального на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• социального от несчастных случаев и профзаболеваний.

Контроль над правильностью исчисления страховых взносов и своевременностью их перечисления с 2017 года осуществляет ФНС. Исключение — взносы на травматизм, которые уплачиваются в ФСС, и фонд администрирует их самостоятельно.

На выплаты по гражданско-правовым договорам не начисляются взносы, уплачиваемые по программам обязательного социального страхования (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Взносы на травматизм начисляются, только если это предусмотрено договором (п. 1 ст. 20.1 закона «Об обязательном социальном страховании» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Подробнее о договорах ГПХ вы узнаете из нашей статьи «Договор ГПХ (гражданско-правового характера)».

Подробно о начислении страховых взносов по договору подряда вы узнаете из Путеводителя по сделкам от «КонсультантПлюс». Для изучения материала вам понадобится оформить бесплатный пробный доступ к системе.

Изучим теперь, какие установлены сроки уплаты налогов по зарплате в 2020-2021 годах для работодателей и заказчиков услуг по договору подряда с физлицом.

До какого числа платить зарплатные налоги в 2020-2021 годах

Работодатель (заказчик) обязан перечислять в бюджет:

1. НДФЛ: с зарплаты — не позднее дня после выплаты последней ее части, с выплат по гражданско-правовым договорам — не позднее дня после их перечисления. НДФЛ по отпускным, больничным — до конца месяца, в течение которого они были произведены (п. 6 ст. 226 НК РФ).
2. Все страховые взносы (как те, что взимаются ФНС, так и те, что перечисляются в ФСС) — до 15-го числа месяца, что идет за тем, когда были начислены облагаемые взносами трудовые выплаты (п. 3 ст. 431 НК РФ, п. 4 ст. 22 закона 125-ФЗ).

Скачать форму платежного поручения на перечисление НДФЛ можно в начале статьи.

Нормы закона, устанавливающие, до какого числа платить зарплатные налоги в 2020-2021 годах в государственные фонды, унифицированы. Одинаковы они как для выплат по трудовому договору, так и для компенсаций по гражданско-правовым соглашениям.

Если крайний срок уплаты зарплатного налога в 2020-2021 годах приходится на выходной или праздничный день, то платеж можно осуществить в ближайший следующий за ним рабочий день. 

Рассмотренные нами налоги начисляются на любую заработную плату либо выплату по гражданско-правовому договору с физлицом. Исключение — зарплата, выплачиваемая иностранцу, имеющему паспорт страны, с которой Россия заключила договор об избежании двойного налогообложения. Больше информации о страховых взносах на иностранцев — здесь.

Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

Когда налоги на зарплату платить не нужно

Для примера рассмотрим, как данный вопрос регулируется Соглашением между Россией и Германией «Об избежании двойного налогообложения» от 29.05.1996.

В соответствии с п. 2 ст. 15 Соглашения, немецкие работники российских фирм, как и россияне, работающие в ФРГ, вправе не платить НДФЛ (в Германии — Подоходный налог), если они:

1. Находятся на территории соответствующих иностранных государств не более чем 183 дня в течение 12 месяцев к моменту выплаты зарплаты. При этом немецкий работник в России обязан предоставить своему работодателю оформленное в представительстве Минфина подтверждение о том, что является резидентом ФРГ и не должен платить НДФЛ в РФ (письмо УФНС России по г. Москве от 04.03.2010 № 20-14/3/022678).
2. Получают компенсацию за труд исключительно от зарубежной фирмы (не имеющей при этом филиалов в стране ведения трудовой деятельности).

Это означает, что и страховые взносы на зарплату немецкого работника российской фирме платить не нужно, поскольку доходы он получает из-за рубежа.

Отметим, что указанные условия налогообложения иностранных работников достаточно типичны для международных соглашений, подобных тем, что заключены между Россией и Германией. Аналогичные положения закреплены, к примеру, в п. 2 ст. 15 Конвенции между правительствами России и Франции «Об избежании двойного налогообложения» от 26.11.1996.

Специалисты К+ подготовили справочную информацию по действующим двусторонним соглашениям об избежании двойного налогообложения. Для того чтобы просмотреть, с какими странами Россия подписала соответствующие документы, получите онлайн-доступ к системе «КонсультантПлюс».

***

«Зарплатные» налоги — это НДФЛ и страховые взносы (по программам обязательного пенсионного, социального и медицинского страхования). В предусмотренных законом случаях они не начисляются на зарплату иностранных работников. Сроки уплаты НДФЛ для работодателей по ТК РФ и заказчиков работ по гражданско-правовым договорам различаются.

Еще больше информации по теме — в рубриках «Зарплата» и «Страховые взносы».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Повышение НДФЛ в 2021 году: правила расчета прогрессивной налоговой ставки на доход физлиц

Федеральным законом от 23.11.2020 № 372-ФЗ утверждено, что с 2021 года будет применяться повышенная ставка НДФЛ к доходам, которые суммарно превышают 5 млн руб. за налоговый период — календарный год.

Так, доходы налоговых резидентов РФ до 5 млн руб. в год будут облагаться налогом, как и прежде, по ставке 13%, а всё, что сверх данного рубежа, — по ставке 15%. Облагаться налогом по повышенной ставке будет только сумма, превышающая 5 млн руб.

Для граждан, которые являются налоговыми нерезидентами РФ, в том числе и для инвесторов-нерезидентов, останется ставка НДФЛ 30%.

Ставка НДФЛ устанавливается не только в зависимости от величины дохода, но и от его вида. Согласно закону, в 2021–2022 г. установлен переходный период: налоговый агент при исчислении налога применяет прогрессивную налоговую ставку в 15% к каждой налоговой базе отдельно, хотя и вводится такое понятие как «совокупность налоговых баз».

Для налоговых резидентов РФ к ним относятся:

• дивиденды (ст. 275 НК РФ);
• доходы в виде выигрышей, полученные участниками азартных игр и участниками лотерей;
• доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами (ст. 214.1 НК РФ);
• доходы по операциям репо, объектом которых являются ценные бумаги (ст. 214.3 НК РФ);
• доходы по операциям займа ценными бумагами (ст. 214.4 НК РФ);
• доходы, полученные участниками инвестиционного товарищества;
• доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемыми на ИИС (ст. 214.9 НК РФ);
• доходы в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании;
• основная налогооблагаемая база.

Последний пункт пока без конкретики, так как в законе прописано, что к данной налогооблагаемой базе относятся «иные доходы», по которым устанавливается ставка 13% (15%).

Логично предположить, что это заработная плата и вознаграждения по договорам правового характера.

Однако Минфину и ФНС ещё не раз придётся выпускать разъясняющие письма на тему того, какой именно доход можно считать основным.

Итак, в связи с переходным периодом пороговое значение 5 млн руб. применяется не к совокупности перечисленных баз, а отдельно к каждому виду дохода.

Например, за 2021 год у вас есть доход от операций с ценными бумагами в размере 4 млн руб., доход в виде зарплаты 1 млн руб., дивиденды 500 тыс. руб. Но поскольку каждый вид дохода не превышает 5 млн руб., то все эти доходы будут обложены налогом по ставке 13%. Превышения в данном случае нет.

Но если, например, вы торгуете через нескольких профучастников и налоговые базы совпадают, то за превышением пороговой суммы в 5 млн руб. будет следить ФНС. Например, за 2021 год у одного брокера получен налогооблагаемый доход по операциям с ценными бумагами и ПФИ 3 млн руб.

, а у второго брокера налоговая база по операциям с ценными бумагами и ПФИ зафиксирована в размере 4 млн руб. Оба брокера удержали налог по ставке 13%, о чём отчитались по форме 2-НДФЛ в налоговую инспекцию. Последние увидят превышение и выставят вам уведомление об оплате дополнительных 2% с 2 млн руб.

Уплатить установленные суммы по данному уведомлению нужно не позднее 1 декабря 2022 года.

Если говорить об инвестициях, налогооблагаемая база — это ваши фактически полученные доходы, которые уменьшены на расходы, связанные с приобретением ценных бумаг (хранением, реализацией), а также на налоговые льготы и вычеты.

То есть не весь полученный доход является налогооблагаемой базой. Поэтому инвесторам с крупными портфелями с 2021 года следует обратить особое внимание на оптимизацию налогообложения, чтобы не платить налог по повышенной ставке.

Сравним ставки в рамках инвестиционных доходов.

Налоговые базы	2021 Резиденты РФ	2021 Нерезиденты РФ
по операциям с ЦБ и ПФИ (214.1 НК РФ).	13% – доход менее 5 млн 15% – свыше 5 млн	30%
по операциям репо (214.3 НК РФ)	13% – доход менее 5 млн 15% – свыше 5 млн	30%
по операциям займа ЦБ (214.4 НК РФ)	13% – доход менее 5 млн 15% – свыше 5 млн	30%
по операциям с ЦБ и ПФИ на ИИС (214.9 НК РФ)	13% – доход менее 5 млн 15% – свыше 5 млн	30%
дивиденды от компаний РФ (275 НК РФ)	13% – доход менее 5 млн 15% – свыше 5 млн	15%

__

И самое главное: клиенты «Открытие Брокер» могут получить консультацию у наших экспертов по налогам абсолютно бесплатно. Свяжитесь с нами удобным способом — ответим на любые вопросы!

Расчет доходов, сроки уплаты и исключения из правил

Вот кому придется платить больше и куда должны пойти эти деньги.

Обычная ставка для НДФЛ — 13%. Это для большинства доходов резидентов. Налог с материальной выгоды или призов может составить 35%, с процентов по облигациям с ипотечным покрытием — 9%. А нерезиденты платят НДФЛ по ставке 15% с дивидендов, 30% — с других доходов и 13% — в некоторых случаях, например если они граждане ЕАЭС или высококвалифицированные специалисты.

Повышение ставки касается того НДФЛ, что начисляется по ставке 13% с обычных доходов, например зарплат или подработок на общей системе.

В налоговом кодексе появилось новое понятие: совокупность налоговых баз. Это те виды доходов, что учитываются при расчете превышения. В общем порядке пороговое значение в 5 000 000 Р применяется именно к совокупности налоговых баз, а не к каждому доходу отдельно. Но в 2021 и 2022 годах применяется особое правило.

Перечень доходов для нерезидентов содержится в п. 2.2 ст. 210 НК РФ в редакции 2021 года. В отличие от резидентов, в их доходах будет учитываться продажа имущества и подарки.

Считать эти базы нужно отдельно.

С 2021 года к одним и тем же доходам нужно применять две ставки НДФЛ:

1. если доход за год меньше или равен 5 000 000 Р — 13%;
2. если доход больше 5 000 000 Р за год — 650 000 Р плюс 15% с суммы превышения.

То есть повышение ставки касается не всей суммы дохода, а только превышения.

А если доход за год меньше 5 000 000 Р, то вообще ничего не меняется. Под действие закона попадут только те, кто зарабатывает больше 417 тысяч в месяц. В России таких людей совсем немного: по разным оценкам, около 1%. Хотя было бы здорово, если бы больше россиян зарабатывали такие суммы — и тогда пусть даже их коснулось бы повышение ставки.

Например, Егор зарабатывает 80 000 Р в месяц. В год — 960 000 Р. Повышение ставки его не касается.

Анна зарабатывает 250 000 Р. Ее доход за год — 3 000 000 Р. Ставка НДФЛ для Анны составит 13%, как обычно.

Виктор зарабатывает 430 000 Р в месяц. Это 5 160 000 Р в год. Его доход превышает 5 млн, поэтому НДФЛ надо считать так: 650 000 Р + (5 160 000 Р − 5 000 000 Р) × 15% = 674 000 Р.

Без повышения ставки Виктор заплатил бы 670 800 Р, то есть повышение НДФЛ при зарплате 430 000 Р в месяц составит 3200 Р за год, или 267 Р в месяц.

В 2021 и 2022 годах для расчета превышения налоговыми агентами будет учитываться не совокупность налоговых баз, а каждая отдельно. При соблюдении лимита по каждой из них повышенная ставка не применяется. С этой формулировкой не все понятно.

Например, сможет ли налоговая потом сама начислить НДФЛ по повышеной ставке, если совокупность баз окажется больше 5 млн рублей? Эта формулировка может означать, что налоговым агентам немного упростят расчеты, а доплачивать налог все равно придется на основании уведомлений.

Но доначислений по ставке 15% в таком случае вполне может и не быть, потому что ничего в законе на это не указывает. Пока разъяснения на этот счет ясности не внесли.

Считать налог в основном будут налоговые агенты — те организации и ИП, что должны удерживать НДФЛ при выплате дохода. Чаще всего это работодатели, иногда доход нужно декларировать самим. Каждый налоговый агент сможет учесть только свою часть доходов, а не общую сумму. Зарплата на одном месте работы может быть меньше 5 000 000 Р, а на нескольких — больше.

Как сэкономить на налогах или не платить их вообщеРассказываем о законных способах в нашей рассылке дважды в неделю

Если есть доход из нескольких источников, каждый налоговый агент удерживает налог только со своей части, не учитывая совокупности налоговых баз в целом по налогоплательщику. Например, две компании платят по 3 000 000 Р. Они удерживают НДФЛ по ставке 13%, хотя общий доход за год больше 5 000 000 Р.

Для уплаты НДФЛ по ставке 15% ввели отдельный КБК — 182 1 01 02080 01 1000 110.

Если налоговый агент ошибется в расчетах, то за первый квартал 2021 года его не накажут штрафом и пенями. Но при условии, что до 1 июля недоимка будет погашена.

К этому закону еще немало вопросов, поэтому наверняка будут дополнительные разъяснения. Например, непонятно, будут ли отдельно считаться налоговые базы, которые входят в одну группу «Иные доходы»: зарплата и доходы от предпринимательства. От этого зависит расчет налога за 2021 и 2022 годы.

При расчете совокупной налоговой базы у резидентов не учитываются доходы от крупных сделок:

1. Продажи имущества, кроме ценных бумаг, — например участка или квартиры.
2. Подарков в виде имущества, например машины или доли в доме.
3. Страховых выплат по договорам страхования и пенсионного обеспечения.

При продаже квартиры за 6 000 000 Р повышенная ставка не применяется. Если тетя подарила участок за 8 000 000 Р, ставка для резидентов тоже составит 13% — без повышения.

Обычно НДФЛ распределяется между бюджетами и идет на обычные расходы: ЖКХ, больницы, спорт, дороги, культуру.

Но налог по повышенной ставке будет собираться и тратиться отдельно. Эти суммы планируют использовать на конкретную цель: как дополнительное финансирование для лечения детей с редкими и опасными заболеваниями.

Всего за 2021 год таким способом планируется получить около 60 млрд рублей. Этого могло бы хватить примерно на 375 уколов препарата «Золгенсма» — самого дорогого лекарства в мире, которое спасает жизни детям со спинальной мышечной атрофией. Сейчас на это лекарство собирают деньги родители и благотворительные фонды, а медлить с лечением нельзя.

За три года дополнительный доход от НДФЛ может составить 190 млрд рублей.

Если повышение налога и правда пойдет на такие благородные цели, получится, что самые богатые люди страны принудительно скинутся на лечение детей — и будут отдавать ничтожную часть своего дохода.

При зарплате 1 000 000 Р в месяц дополнительный налог составит около 1% от совокупного годового дохода. То есть из заработанного миллиона нужно отдать около 10 тысяч для спасения чьей-то жизни.

Как будут тратиться эти деньги, дойдут ли они до регионов и конкретных людей, удастся ли детям получить реальную помощь — это другой вопрос. Хочется надеяться, что процесс финансирования из нового источника будет простым и понятным.

Ндфл с 2021 года: изменение ставки

НДФЛ с 2021 года изменится, но коснется это не всех. Какие изменения стоит ожидать налогоплательщикам, для кого изменится ставка налога – читайте в статье.

Ндфл 15% с 1 января 2021 года

Летом президент России в телевизионном обращении к народу выступил с инициативой о введении с 01.

01.

2021 года новой ставки НДФЛ. Ставка налога на доходы физлиц вырастет с 13% до 15%. Но не для всех, а лишь для тех граждан, кто зарабатывает более 5 миллионов рублей в год. Новый НДФЛ предполагает использование прогрессивной шкалы.

Почему решили повысить НДФЛ

Внедрить прогрессивную шкалу собирались давно. Во время карантина этот вопрос стали обговаривать активнее. Увеличение налоговой ставки в зависимости от дохода раньше считали преждевременным шагом.

Но сейчас российская налоговая система довольно продвинутая и отлаженная – скрывать информацию от налоговиков почти невозможно.

Поэтому введение прогрессивной шкалы – разумный шаг, своевременная новация, которая поможет пополнить бюджет.

Также обговаривали возможность отменить НДФЛ для особ с низкими окладами. В результате не стали существенно изменять систему расчета, только немного увеличили процентную ставку и то не для всех граждан. Новая ставка будет применяться лишь к тем доходам, которые превышают установленный лимит.

Что изменится в расчете

Фиксированную ставку налога на доход применяли в Российской Федерации с 2001 года. По этой же ставке продолжат расчет для большей части населения, кроме тех, кто зарабатывает более 5 миллионов рублей за год.

  Бюджет России на 2021 год

Кого затронет новый порядок расчета НДФЛ

Новация коснется тех, чей доход превышает 416 667 рублей ежемесячно. Особ с подобным заработком в стране немного – менее 1%. По большей части они сосредоточены в столице, Санкт-Петербурге, Казани, в Ямало-Ненецком и Ханты-Мансийском автономных округах.

Как будут платить новый НДФЛ ИП

Президент не уточнил, будет ли работать нововведение по отношению к лицам, ведущим предпринимательскую деятельность. Вероятно, новация коснется ИП на ОСНО. Предприниматели с доходом более 5 миллионов рублей в год будут платить налог в увеличенном размере. Чтобы сэкономить, они могут решить поменять привычную систему налогообложения на УСН или ПСН.

Инспекциям Федеральной налоговой службы нужно быть готовыми к потоку обращений с просьбами о смене системы налогообложения. К этому предрасполагает и прекращение действия единого налога на вмененный доход.

Какие доходы будут облагаться НДФЛ по ставке 15%

На сегодняшний день нет закона с поправками в НК РФ, поэтому можно только предполагать, какие виды доходов будут облагаться по повышенной ставке. Сейчас действуют такие ставки:

Вид дохода
Ставка

Проценты по облигациям с ипотечным покрытием (до 01.01.2007)	9%
Зарплата резидентов	13%
Зарплата нерезидентов	13%
Дивиденды нерезидентов	15%
Другие доходы нерезидентов	30%
Доходы по ценным бумагам, кроме дивидендов российских организаций	30%
Выигрыши резидентов	35%

Кроме вышеперечисленных ставок есть и другие. Пока нет информации, станет ли применяться повышенная ставка налога при продаже недвижимости. Но, скорее всего, да.

Пример расчета НДФЛ 15%

До тех пор, пока новый порядок не прописан в Налоговом кодексе РФ, можно лишь прогнозировать, как будет рассчитываться налог для богатых в следующем году.

Давайте рассмотрим пример расчета НДФЛ:

Директор ООО «Кристалл» получает заработную плату 590 000 рублей ежемесячно. За 9 месяцев его доход составил 5 310 000р. (590 000 х 9). За этот период расчет такой:

• 5 000 000 х 0,13 = 650 000 руб. (ставка 13% до 5 миллионов рублей).
• 310 000 х 0,15 = 46 500 руб. (ставка 15% от 5 миллионов рублей).

Далее, до конца года НДФЛ с заработной платы директора надо считать по ставке 15%.

• 590 000 х 0,15 = 88 500 рублей ежемесячно.

Итого за год директору начислят 7 080 000 рублей (590 000 х 12), а НДФЛ удержат в размере 962 000 рублей (650 000 + 46 500 + (88 500 х 3)).

Рассмотрим второй пример:

Синявский А.А. занимает должность руководителя одного из отделов в большой корпорации. Его оклад – 400 000 рублей ежемесячно. Кроме того, раз в квартал он получает премии.

В 2021 году ему начислили:

МесяцСумма в рублях

Январь	400 000
Февраль	400 000
Март	400 000
Апрель	700 000
Май	400 000
Июнь	400 000
Июль	700 000
Август	400 000
Сентябрь	400 000
Октябрь	700 000
Ноябрь	400 000
Декабрь	400 000

Итого: 5 700 000 руб. Установленный лимит был превышен в ноябре. За первые 10 месяцев с Синявского А.А. удержат налог по ставке 13%.

• 4 900 000 х 13 / 100= 637 000

В ноябре рассчитывать следует сразу по обеим ставкам:

• (5 000 000 – 4 900 000) х 13% = 100 000 х 13 / 100 = 13 000
• (400 000 – 100 000) х 15% = 300 000 х 15 / 100 = 45 000

В следующем месяце:

• 400 000 х 15 / 100 = 60 000

Получается, что Синявский А.А. заработал 5 700 000 руб., из них уплатил 755 000 руб. в бюджет. С аналогичного заработка в прошлом году он уплатил 5 700 000 х 13% = 741 000 руб.

Доходы от операций с ценным имуществом

Продав ценное имущество, нужно уплатить подоходный налог 13%. При условии, что сроки владения не превышают трех лет, указанных в Налоговом кодексе.

Если жилье продано по истечении трех лет после приобретения в собственность, то НДФЛ не платят.

Повысятся ли ставки на подобные операции? Нужно ли ставить в известность бухгалтера на работе для корректировки в расчетах НДФЛ с заработной платы?

  Прогноз экономики России на 2021 год

Допустим, Ткачев С.С. – начальник подразделения, он получает 150 000 рублей ежемесячно. Он решил продать квартиру, которую купил годом ранее. Стоимость жилья 4 миллиона рублей. Жилплощадь продалась в июне.

Получается, что в этом же месяце доход Ткачева перевалил за 5 миллионов. Следует ли Ткачеву С.С.

уведомить об этом свое руководство? Будут ли с него удерживать НДФЛ по повышенной ставке? Или ему нужно самому доплатить налог на доход «сверху» при отчете в ФНС в конце года?

Пока неясно, надо подождать поправок в НК России.

Куда пойдут деньги от налога по новой ставке

Эксперты прогнозируют, что нововведение пополнит бюджет как минимум на 60 млрд. в 2021 году и на более крупные суммы в дальнейшем. Эта прибавка точно не лишняя.

Средства планируют направить на помощь тяжелобольным детям. Деньги будут служить дополнением к уже существующим программам.

Процедуры использования полученных средств обещают сделать максимально прозрачными и простыми без всевозможных бюрократических сложностей.

Заключение

НДФЛ 15% будут применять к лицам с ежегодным доходом более 5 миллионов. Доходы до этой суммы так и будут облагаться по ставке 13%. Изменения не коснутся большей части граждан страны. Благодаря нововведениям, бюджет пополнится на 60 млрд., которые используют на целевые нужды – лечение больных детей.