Расходы на заработную плату

• Содержание:
• 1.       Особенности учета затрат в 1С ERP
• 2.       Учет трудозатрат (сдельной выработки) основных производственных рабочих в 1С
• 3.       Распределение зарплаты общепроизводственного персонала
• 4.       Настройка справочников 1С
• 5.       Ввод документов в 1С
• 6.       Отчеты при учете затрат на заработную плату
• 7.       Отражение в бухгалтерском учете 1С

1С 8.3 ERP позволяет учитывать потребление материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

На производственном предприятии особый интерес представляет анализ себестоимости продукции в разрезе следующих составляющих:

1. · Стоимость материалов (себестоимость с дополнительными расходами);
2. · Трудозатраты (сдельная оплата труда);
3. · Постатейные затраты (переменные и постоянные, в том числе повременная оплата труда).

Рассмотрим на практическом примере два возможных варианта учета трудовых ресурсов, и отражение затрат на оплату труда в себестоимости выпускаемой продукции. Первый вариант – учет затрат на заработную плату являются прямыми затратами, сдельной оплатой труда. Второй вариант –затраты на оплату труда являются косвенными, постатейными. 

1.   Особенности учета затрат в 1С ERP

Особенность учета трудозатрат (сдельной оплаты) заключается в том, что трудозатраты включаются напрямую в себестоимость продукции в количественном и суммовом выражении (также, как и материальные). Постатейные же расходы на оплату труда (повременная оплата) распределяются на себестоимость и отражаются только в суммовом выражении.

Затраты по способу отнесения на себестоимость можно отнести к прямым и косвенным:

· Прямые затраты в 1С – материальные затраты и трудозатраты, учитываются в количественном и стоимостном выражении.

· материальные — количество использованных материалов указывается в документах выпуска продукции. Суммовая оценка материальных затрат выполняется при расчете себестоимости.

· трудозатраты – количество выполненных работ указывается в документах выпуска продукции. Нормативная стоимость работ рассчитывается в документе «Выработка сотрудников».

На основании нормативной стоимости работ из документа «Выработка сотрудников», в подсистеме расчета зарплаты проводится расчет начислений и определяется итоговая сумма расходов по выполненным работам. Итоговая сумма отражается в документе «Отражение зарплаты в финансовом учете».

Если расчет зарплаты ведется в сторонней программе, то документ «Отражение зарплаты в финансовом учете» заполняется по данным сторонней программы вручную или при обмене. Последовательность документов приведена на рисунке 1.

· Косвенные – постатейные, количественно не учитываются, учитываются в суммовом выражении.

· постатейные — указываются в документах отражения расходов.

Рисунок 1. Последовательность документов по отражению трудозатрат.

Прямые затраты на оплату труда в 1С 8.3 (трудозатраты) мы указываем в документах выпуска продукции «Производство без заказа» или «Этап производства». В документах указывается только количество затрат и единица измерения.

Нормативная стоимость работ рассчитывается в документе «Выработка сотрудников».

Далее, в документе «Начисление зарплаты и взносов 1С» рассчитываются удержания и взносы, и итоговая сумма отражается в документе «Отражение зарплаты в финансовом учете» с указанием способа распределения «На себестоимость».

Для целей управленческого учета эта сумма может быть заполнена вручную, а не рассчитана, что мы и сделаем в дальнейшем примере. И, наконец, при выполнении регламентной операции «Расчет себестоимости» выполняется отнесение прямых расходов на оплату труда на себестоимость продукции.

Косвенные затраты на оплату труда в 1С 8.3 (постатейные) мы указываем в документе «Отражение зарплаты в финансовом учете» с указанием способа распределения «По статье». Косвенные затраты распределяются документами распределения расходов, и могут распределяться на все или некоторые документы выпуска или на другие статьи, различными способами, в том числе вручную.

Данные по трудозатратам можно видеть в отчетах «Дерево себестоимости», «Анализ себестоимости выпущенной продукции» и других отчетах, которые находятся в разделе «Производство / Отчеты по производству / Внутрицеховое управление и Анализ себестоимости».

Описание примера

Опишем пример полностью. На предприятии есть цех «Металлообработки». В цех поступает «Лист стальной» на первую технологическую операцию «Резка». Лист режется на две «Заготовки».

Далее заготовки обрабатываются на фрезерном станке, на операции «Фрезерование», после которой заготовки становятся «Деталями».

Далее «Детали» передаются на операцию «Сборка», в результате чего из двух деталей выпускается одна «Сборочная единица».

Резку, фрезерование и сборку выполняют рабочие основного производства. Трудозатраты таких рабочих должны непосредственно учитываться в себестоимости деталей, то есть учитываться как «прямые».

Также в цеху есть контролеры, нормировщики, мастера, начальник и его заместители, общепроизводственный персонал. Зарплата этих сотрудников не может быть прямой, она должна распределяться на продукцию, то есть на «Заготовки», «»Детали» и «Сборочные единицы», то есть их зарплата будет постатейными расходами.  

2.   Учет трудозатрат (сдельной выработки) основных производственных рабочих в 1С

Трудозатраты в примере будем измерять в часах. То есть количество трудозатрат равно количеству часов.

• Количество трудозатрат (длительность) составляет:
• ·         Резка, 3 часа
• ·         Фрезерование, 2 часа
• ·         Сборка, 1 час
• Расценки на операции составляют:
• ·         Резка, 1.000 рублей/час
• ·         Фрезерование, 2.000 рублей/час

·         Сборка, 3.000 рублей/час.

1. Нормативная стоимость, то есть количество, умноженное на расценку, составляет:
2. ·         Резка, 3.000 рублей
3. ·         Фрезерование, 4.000 рублей
4. ·         Сборка, 3.000 рублей

Очевидным является способ распределения прямой заработной платы с начислениями пропорционально количеству трудозатрат (в нашем случае длительности). Если мы будем распределять сумму прямой зарплаты пропорционально количеству трудозатрат, то сумму начислений мы должны распределить на продукцию, выпущенную на этих операциях, в соотношении 3:2:1.

Также в 1С 8.3 ERP экономически обоснованным может быть распределение не по количеству трудозатрат, а по нормативной стоимости, то есть в соотношении 3:4:3.

Данные по количеству трудозатрат указываются в документах выпуска «Производство без заказа» (или «Этап производства»). Эти данные (по количеству) регистрируются в документе «Выработка сотрудников», в котором рассчитывается нормативная стоимость трудозатрат. Данные документа «Выработка сотрудников» используются для расчета начислений (этот вопрос не рассматриваем).

• При отражении в финансовом учете фактически начисленной зарплаты документом «Отражение зарплаты в финансовом учете» данные о выработке сотрудника используются для распределения начисленной суммы по партиям производства.
• Итак, начисленную сумму заработной платы можно распределять на себестоимость продукции, следующими способами:
• ·         По количеству трудозатрат;
• ·         По нормативной стоимости. 

3.   Распределение зарплаты общепроизводственного персонала

1. Заработная плата общепроизводственного персонала может распределятся на себестоимость такими же способами, как и для основных производственных рабочих в 1С, то есть по количеству трудозатрат и по нормативной стоимости.

2. Но для постатейных затрат, которыми являются расходы на зарплату общепроизводственного персонала, есть и другие правила, всего 16 правил. Мы рассмотрим только два правила распределения, пропорционально:
3. ·         Сумма оплаты труда;
4. ·         Количество готовой продукции.

5. Под суммой оплаты труда имеется ввиду фактическая сумма прямых затрат, то есть тех затрат, которые были отражены документом «Отражение зарплаты в финансовом учете» и отнесены на конкретные документы выпуска документом «Выработка сотрудников».

6. В примере:

·         Отразим прямую заработную плату основных производственных рабочих 12.000 рублей (порядок начисления в примере не рассматривается). Эти 12.000 рублей мы для целей примера разделим на две суммы по 6.000 рублей.

Одну сумму мы распределим по количеству трудозатрат, другую – по нормативной стоимости. Еще раз уточним, что разделили 12.000 рублей для того, чтобы показать все возможности распределения.

Эти суммы будут рассчитаны как распределение одной суммы 6.000 рублей пропорционально количеству трудозатрат, то есть 3, 2 и 1 час. Другая сумма 6.000 рублей распределится пропорционально нормативной стоимости работ, то есть 3.000, 4.000 и 3.000 часам.

· Отразим постатейную заработную плату общепроизводственного персонала, причем эти затраты распределяются по-разному:

· Зарплата контролеров, 600 рублей. Распределяется на себестоимость пропорционально количеству видов работ. В нашем случае пропорционально 3, 2 и 1 часу.

· Зарплата нормировщиков, 900 рублей. Распределяется на себестоимость пропорционально нормативной оплате труда. В нашем случае пропорционально 3.000, 4.000 и 3.000 рублям.

· Зарплата мастеров, 1.200 рублей. Распределяется на себестоимость пропорционально сумме оплаты труда. В нашем случает пропорционально 4.800, 4.400 и 2.800 рублей.

· Зарплата начальников, 1.500 рублей. Распределяется на себестоимость пропорционально количеству готовой продукции. В нашем случае пропорционально 2, 2 и 1 штуке.

• Выполнение примера
• Нам надо выполнить отражение следующих операций:
• · отразить выпуск продукции;
• · отразить выработку сотрудников;
• · отразить начисление зарплаты в финансовом учете (расчет начислений производить не будем);
• · распределить расходы по заработной плате рабочих основного производства на себестоимость;
• · распределить расходы по заработной плате цехового персонала на себестоимость.
• Для выполнения операций нам понадобится настроить:
• ·         виды работ и расценки;
• ·         статьи калькуляции;
• ·         правила распределения и статьи расходов;
• ·         способы отражения зарплаты, которую начислили.
• Цепочка документов будет следующая:
• ·         Производство без заказа;
• ·         Выработка сотрудников;
• ·         Отражение зарплаты в финансовом учете.
• ·         Закрытие месяца. 

4.   Настройка справочников 1С

1. Создаем виды работ, устанавливаем расценки:
2. 
3. Создаем статьи калькуляции:
4. 
5. Создаем правило распределения расходов (для постатейной зарплаты):
6. 
7. Аналогичным образом настраиваем другие правила:
8. 
9. Теперь создаем статьи расходов для постатейной зарплаты:
10. 
11. На вкладке «Регламентированный учет 1С» указываем счет учета «25 счет».
12. Аналогичным образом настраиваем другие статьи.
13. Настроим способы отражения зарплаты на себестоимость.
14. Настроим способы отражения зарплаты, которую начислили «по нормативной стоимости работ»:
15. 
16. И «по длительности работ»:
17. 
18. Для постатейных затрат указываем ранее настроенные статьи.
19. Для нормировщиков, мастеров и начальников в настройках способов выбираем соответствующие статьи.
20. Итоговый список способов отражения зарплаты:
21. 

5.   Ввод документов в 1С

Создаем три документа «Производство без заказа». На рисунке приведем только вкладку «Трудозатраты», остальные для учета и распределения трудозатрат не представляют интереса.

• Первый документ, с операцией «Резка»:
• 
• Второй документ, с операцией «Фрезерование»:
• Третий документ с операцией «Сборка».
• Отражаем выработку:
• Отражаем зарплату в финансовом учете:

Обратите внимание, что на себестоимость начислено 12.000 рублей, а не 10.000 рублей, как рассчитано в отражении выработки.

В выработке рассчитаны нормативные начисления, а по факту мы отразили ту сумму, которую считаем необходимой (мы не выполняли расчет заработной платы в подсистеме «Зарплата»).

Если рассчитывать начисления по подсистеме «Зарплата», то к нормативным начислениям будут доначислены НДФЛ и удержания в фонды.

1. Также обратите внимание на то, что последней строкой есть ручное отнесение расходов на конкретный выпуск, на конкретный документ.
2. После закрытия месяца и расчета себестоимости получаем результаты.
3. Документы распределения расходов сформировались автоматически, кроме того документа, в котором надо указывать вручную документ выпуска.
4. Документ ручного распределения:
5. Список документов распределения: 

6.   Отчеты при учете затрат на заработную плату

• Распределение и расчеты, которые мы провели при описании примера, выполнены в программе.
• Себестоимость «Заготовки»
• Себестоимость «Детали»
• Себестоимость «Сборочной единицы»

Пример «Дерева себестоимости».

Можно развернуть для «Сборочной единицы» ветку дерева «Деталь» и посмотреть детально затраты по «Детали». «Деталь», в свою очередь, можно развернуть до «Заготовки».

Дерево себестоимости: 

7.   Отражение в бухгалтерском учете 1С

1. Карточка счета 20:
2. Карточка счета 25:
3. Таким образом, мы рассмотрели на практическом примере различные способы учета трудозатрат и распределения расходов на заработную плату различными способами.
4. Специалист компании ООО «Кодерлайн»
5. Фетисенков Игорь

Затраты предприятия на оплату труда

• 1  2  3  4  5  6  7
• Одним из самых важных элементов себестоимости продукции является заработная плата, давайте дадим её определение.
• Заработная плата – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.
• Заработная плата всех работников предприятия составляет фонд заработной платы. Фонд заработной платы включает в себя:

• начисленные суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время;
• различные доплаты и надбавки;
• поощрительные выплаты и вознаграждения;
• компенсационные выплаты работникам (в зависимости от режима и условий работы);
• выплаты на жилье, питание, топливо, которые носят регулярный характер.

В зависимости от политики руководства и отраслевой принадлежности предприятия, общая доля фонда оплаты труда может занимать от нескольких процентов до половины общей суммы затрат предприятия. Фонд заработной платы является частью оборотного капитала предприятия.

Система оплаты труда бывает – сдельная, повременная и аккордная. Классификация видов оплаты труда представлена на рисунке ниже.

Повременная система оплаты труда – оплата за количество отработанного времени. Документом по учету рабочего времени является табель. При этой форме оплаты труда работникам устанавливаются нормированные задания. Для выполнения работником отдельных объемов работ могут устанавливаться нормы обслуживания или нормы численности работников.

Простая повременная оплата труда рассчитывается путем умножения часовой или дневной тарифной ставки на количество отработанных часов или дней. Для служащих (руководителей, специалистов и технических исполнителей) устанавливают должностные оклады. Выплата заработной платы производится по установленным должностным окладам и в зависимости от количества отработанных дней в отчетном месяце.

При повременно-премиальной системе оплаты труда работнику выплачивается установленный по тарифу должностной оклад плюс премия. Выплата премии производится в процентах или в фиксированных суммах, в соответствии с положением о премировании.

В положении о премировании указываются показатели и условия, при выполнении которых выплачивается премия.

Условия премирования работников: выполнение и перевыполнение производственных заданий; освоение новой техники и новых технологий; рост производительности труда; экономия сырья, материалов и энергии; повышение качества производимой продукции и др.

Сдельная система оплаты труда связана со сдельными расценками и количеством произведенной продукции, с учетом качества продукции, сложности производства и условий труда.

При расчете сдельных расценок учитываются: разряд работы, тарифные ставки (оклады) и нормы выработки (нормы времени) и не учитывается, в какое время была произведена продукция – в дневное, ночное или сверхурочное время.

При сдельной системе оплаты труда заработок рассчитывается при наличии наряда на сдельную работу, где указывается норма выработки и по факту выполненная работа; цехового наряда (выполнение производственного задания цехом или участком). Кроме этих документов необходимы распоряжение о премировании (при перевыполнении задания), аккордное задание.

Заработная плата при прямой сдельной системе оплаты труда рассчитывается путем умножения показателя сдельной расценки на количество фактически произведенной продукции.

Сдельно-премиальная система оплаты труда складывается из основного заработка, рассчитанного по прямой сдельной и премии.

Размер премии устанавливается в процентах от заработной платы по сдельным расценкам или в фиксированных суммах.

Размеры премии устанавливаются в соответствии с положениями о премировании, с включением их сумм в себестоимость продукции. При повременно-премиальной и сдельно-премиальной оплате труда премии являются составной частью.

Для оплаты труда работников вспомогательного и обслуживающего производств применяется косвенно-сдельная система оплаты труда.

При выполнении работ, оказании услуг обслуживающие производства несут прямые расходы. Вспомогательное и обслуживающее производство необходимо для нормального функционирования основного производства.

Таким образом, заработная плата работников вспомогательных и обслуживающих производств рассчитывается в процентах от общей суммы заработка работников основного производства, которое они обслуживают.

При сдельно-прогрессивной системе оплата труда за выработку сверх нормы повышается с каждым процентом перевыполнения задания. Сдельные расценки при этой системе оплаты труда напрямую зависят от количества произведенной продукции за период.

При выполнении производственного задания бригадой работников или при выполнении комплекса работ применяется аккордная система оплаты труда. В этом случае выплаченная бригаде заработная плата делится между работниками бригады, но с учетом того, сколько времени отработал каждый работник бригады.

При аккордной системе оплаты труда расценки устанавливаются на весь объем работ с указанием срока их выполнения.

Кроме вышеперечисленных систем оплаты труда, на предприятиях применяется бестарифная система оплаты труда. Данная система основана на коэффициентах, показывающих соотношение оплаты одного работника и минимального размера оплаты труда.

При применении на предприятии бестарифной системы оплаты труда нормирование труда не отменяется.

С помощью норм рассчитываются внутренние цены, а на их основе рассчитываются валовой доход бригад, участков, цехов и в конечном счете фонд оплаты труда.

Заработная плата работников предприятия является одним из самых важных элементов, составляющих себестоимость продукции. Для снижения себестоимости товара применяются меры по сокращению издержек. Одним из действенных способов является переход от повременной системы оплаты к сдельной, или применение премиальных систем оплаты труда.

Премии и вознаграждения, выплачиваемые работникам основного и вспомогательного производств рассматриваются как часть обычных производственных затрат и должны быть отнесены на счет производственных накладных расходов, а затем посредством распределения включаются в себестоимость продукции. Премиальные, заработанные всеми остальными косвенными работниками, учитываются аналогично их заработной плате и начисляются на счет расходов периода за тот период, к которому они относятся.

В себестоимости продукции в качестве самостоятельной статьи выделяется только заработная плата производственных рабочих.

Заработная плата рабочих вспомогательного производства отражается на статьях расходов по содержанию и эксплуатации оборудования, а также транспортно-заготовительных расходов.

Заработная плата рабочих вспомогательного производства входит в себестоимость энергоресурсов (пара, воды, электроэнергии) и влияет на себестоимость товарной продукции через те статьи, на которые отнесен расход энергоресурсов (пара, воды и энергии).

Заработная плата служащих, инженерно-технических работников входит в состав цеховых и общезаводских расходов. Затраты на заработную плату непромышленного персонала (столовые и др.) в себестоимость не включаются.

Затраты на оплату труда зависят от многих факторов: численности работников, должностных окладов, тарифных ставок и др.

Чтобы обеспечить оптимизацию формирования себестоимости продукции необходимо, взаимоувязывать изменение темпов роста производительности труда с темпами роста заработной платы.

Для определения относительной экономии или перерасхода заработной платы и степени её влияния на себестоимость, нужно исходить из соотношения темпов роста затрат на оплату труда и объема производства товаров. Данное соотношение равно соотношению темпов роста производительности труда и средней заработной платы.

1. Производительность труда рассчитывается по формуле:
2. где,
3. V – объем производства;
4. R – среднесписочное число работающих.
5. Средняя заработная плата рассчитывается по формуле:
6. где,
7. Р – затраты на оплату труда;
8. R – среднесписочное число работающих.
9. Соотношение темпов роста этих дробей равно отношению темпов изменения числителей дробей — объема производства и затрат на оплату труда. Формула выглядит так:

Другими словами, для снижения себестоимости продукции, темпы роста производительности труда должны опережать темпы роста средней заработной платы одного работника.

Изменение затрат на оплату труда под влиянием роста среднегодовой выработки и среднегодовой зарплаты одного работающего можно рассчитать по формуле:

где,

ΔP – изменение затрат на оплату труда, тыс. руб.;

ЗГ – темп роста среднегодовой зарплаты одного работающего по сравнению с планом, %;

WГ– темп роста среднегодовой производительности труда по сравнению с планом, %.

После определения изменения затрат на оплату труда, нужно найти какая часть полученной экономии отражена в себестоимости продукции. Для этого сумму экономии умножаем на отношение производственной себестоимости фактического выпуска к сумме затрат на производство.

Расчет по приведенным выше формулам будет носить приближенный характер, поскольку в нем не учитываются различия в удельном весе зарплаты в затратах на производство и в себестоимости продукции.

Это все, что хотелось сказать про затраты на оплату труда. Данная тема очень объемна, более подробную информацию по ней, без труда можно найти в открытом доступе в сети и конечно в справочной литературе. В следующей статье мы рассмотрим затраты на социальные нужды.

Если у Вас есть вопросы можно задать их ЗДЕСЬ.

1   2  3  4  5  6  7

Список Всех статей

«Самоучитель 1С: Зарплата и управление персоналом.» Просто и доступно 1С: 193 наглядных Видео урока; Быстро, Просто, Наглядно От Простого к Сложному; Ничего лишнего. Только ведение кадрового учета и операций по начислению зарплаты, различных выплат и удержаний сотрудников организации.; Гарантии доставки и возврата. >> Читать Полное Описание Читать Полное Описание Читать Полное Описание

Начисления на фонд оплаты труда и фонд заработной платы и отчисления из него

• Фонд оплаты труда – один из основных экономических показателей коммерческих и бюджетных организаций, формируемый по нормативам трудового законодательства и налогового кодекса.
• ФОТ представляет собой сумму средств, начисленных сотрудникам предприятия (или работникам, заключившим трудовой Договор с индивидуальным предпринимателем) за определенный период времени.
• Структура и размер фонда определяются в каждой организации индивидуально (в пределах законодательных положений) с учетом специфики вида деятельности предприятия и условий труда.

Скрыть содержание

В коммерческих организациях размер ежемесячных вознаграждений, выплачиваемых работникам, зависит от финансовых возможностей компании, ее рейтинга в соответствующем секторе экономики, перспектив развития и позиции руководства вопросу размера вознаграждения, положенного наемным работникам.

В бюджетных организациях размер заработной платы не может устанавливаться или корректироваться руководителями – этот показатель определяется на региональном и федеральном уровне, и рассчитывается на основе Единой тарифной сетки.

Что входит?

Фонд оплаты труда включает совокупность всех выплат в денежной и натуральной форме, в том числе в расчет входят социальные компенсации, льготы, предоставленные предприятием на лечение, проезд, отдых, и другие цели.

Основная часть накоплений – заработная плата, которая подразделяется на прямые и дополнительные выплаты. Государство устанавливает минимальный показатель (МРОТ), ниже которого организация и предприниматель не имеют право осуществлять начисления, при условии, что сотрудник, работал на полную ставку.

Прямая зарплата начисляется, в зависимости от условий труда, в виде фиксированного оклада, расчета за отработанное время (повременная оплата) или за объем выполненной работы (сдельная оплата). На практике применяются также и более сложные, смешанные формы оплаты труда (например, сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивная, аккордная и т.д.).

Дополнительная сумма начислений – система надбавок и поощрений, определенных законодательными положениями, а также оплата ежегодных отпусков, доплаты за вредность, работу в ночное время и выходные дни, командировочные расходы, иные выплаты, связанные с рабочим процессом и предусмотренные Трудовым Кодексом.

О том, что входит в ФОТ и ФЗП, мы подробно рассказывали тут.

Разница для ФОТ и ФЗТ

Общий фонд ЗП складывается из основной и дополнительной заработной платы. Таким образом, он представляет собой сумму ФЗТ (фонд заработной платы) и ФМП (фонд материального поощрения). ФОТ = ФЗТ + ФМП.

Налоговым кодексом определены суммы, входящие в Фонд оплаты труда, на которые предприятие обязано начислять взносы в фонды, и подлежащие обложению налогом на доходы (НДФЛ).

В себестоимость продукции входит прямая и дополнительная зарплата, а определенные расчетным путем суммы обязательных отчислений.

В то же время, не все составляющие фонда оплаты труда включатся в себестоимость (в частности, не включаются дивиденды, проценты, начисленные по акциям, поощрения из распределенной прибыли). Неправильное распределение расходов по статьям приводит к необоснованному уменьшению налога на прибыль, а также к ошибкам в бухгалтерском учете, что грозит предприятию штрафами.

Как происходит начисление налогов?

Фонд оплаты труда – база для расчета начислений во внебюджетные фонды.

Согласно, действующему законодательству, субъект хозяйствования обязан начислять и уплачивать в сроки, определенные законодательством, следующие вносы:

• в ПФР (Фонд пенсионного страхования);
• в ФСС (Фонд социального страхования);
• в ФОМС (Фонд медицинского страхования).

В свою очередь, взносы в ФСС, подразделяются на две группы: отчисления на случай временной нетрудоспособности, и отчисления, связанные с травматизмом и профессиональными заболеваниями. Все перечисленные взносы начисляются на начисленный ФОТ предприятия (и фонд ИП), и включаются в себестоимость продукции (услуг).

На сегодняшний день Тариф в ПФР составляет 22%, в ФОМС – 5,1%, в ФСС- 2,9%. Социальные отчисления на травматизм – показатель, устанавливаемый для каждого предприятия индивидуально, с учетом вида деятельности.

Законодательство предусматривает регулирование величины выплат в ПФР и ФСС. Если заработная плата больше 711 тыс. рублей, то сумма, превышающая этот показатель, будет облагаться по ставке 10%. В ФСС предусмотрены нулевые взносы при превышении заработной платы, начисленной в размере 670 тыс. рублей.

Взносы выплачиваются ежемесячно, одновременно с выплатой заработной платы. Законом предусмотрена выплата вознаграждения работникам два раза в месяц , в установленные предприятием дни (аванс и расчет).

Отчеты в ПФР и ФСС сдаются поквартально, нарастающим итогом. При нарушении сроков выплат или сроков сдачи отчетности, на предприятие накладываются административные и финансовые взыскания.

Рассмотрим пример:

Фонд оплаты труда ООО «Панорама» составил в апреле 2015 года 215 тыс. рублей. Затраты на заработную плату составят:

• ПФР – 47300 руб.;
• в ФСС – 6235 руб.;
• в ФСС на травматизм – 1290 руб. (для предприятия установлена ставка отчислений 0,6%);
• в ФОМС – 10965 руб.

Все обязательные отчисления рассчитываются экономистами при формировании фонда оплаты труда, и закладываются в финансовый план предприятия.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Этот вид начислений уменьшает величину заработной платы сотрудника. На сегодняшний день ставка НДФЛ для гражданина РФ составляет 13%, для нерезидента (сотрудника, имеющего гражданство другой страны) – 30%. Если сотруднику, являющемуся резидентом, начислено 50 тыс. рублей, то на руки он получит 43500 рублей (50000 – 6500 = 43500).

Перечень условий для освобождения от уплаты налога или снижения ставки установлен статьей 217 НК РФ (в частности, отчисления уменьшаются при наличии несовершеннолетних детей, находящихся на иждивении у родителей, но Закон применим только в отношении одного из супругов).

Где учитываются расходы?

Что включается в состав фонда заработной платы в статистике труда? Расходы на ФОТ учитываются, как уже было сказано, при расчете отчислений в фонды, и при расчете налогов (единый налог, налог на прибыль). Этот показатель отражается в статистической, бухгалтерской и налоговой отчетности всеми субъектами предпринимательской деятельности.

Доходы сотрудников, входящие в ФОТ, являются базой для начисления пенсионных пособий. Величина фонда оплаты труда и связанных с ним начислений фиксируются в соответствующих документах бухгалтерского учета, а фактические выплаты сотрудникам – в авансовых и расчетных ведомостях по заработной плате, расходных ордерах.

Контроль

Руководители предприятия и собственники бизнеса должен четко представлять механизм формирования фонда, аккумулирующего средства для выплаты вознаграждения за труд, и обязательных отчислений на ФОТ.

Каждое изменение в начислении заработной платы должно быть обоснованным, и подкрепленным соответствующими внутренними документами (приказы, Протоколы, распоряжения, ведомости, заявления, расчеты и т.д.).

Правильно и своевременно оформленные документы по зарплате являются надежной юридической защитой субъекта хозяйствования от штрафов и административных взысканий, поскольку при проведении налоговых проверок пристальное внимание уделяется правильности формирования ФОТ и отражению начислений в хозяйственных операциях.

Нормативы, регулирующие порядок начисления оплаты труда, часто изменяются и корректируются, поэтому бухгалтерам необходимо постоянно отслеживать законодательство, и своевременно вносить изменения в программное обеспечение.

Расходы на оплату труда — что это такое, что в них включают, формула расчета

Главная — Организация бизнеса — Кадры — Расходы на оплату труда — что это


Каждому работодателю, руководителю, бухгалтеру и сотруднику отдела кадров необходимо знать, что это такое — расходы на оплату труда. Действующее российское законодательство точно определяет конкретные затраты, которые могут быть отнесены к расходам на оплату труда, а также категории выплат, которые к ним не относятся. Также полезной в этом вопросе будет и формула расчета расходов на оплату труда.

Расходы на оплату труда — что это такое

Согласно требованиям действующего трудового законодательства, своевременная и полномерная оплата труда работников является прямой обязанностью работодателя.

И, конечно же, поэтому работодатель вынужден нести расходы на оплату труда своих сотрудников.

Однако это понятие включает не только заработную плату и является объектом регулирования не только со стороны трудового законодательства Российской Федерации, но также и налогового законодательства.

В частности, в случае если работодатель уплачивает налог на прибыль, то расходы на оплату труда имеют для него ключевое значение.

Ведь таким образом, оформляя их как свои затраты, он может уменьшать налогооблагаемую базу при уплате налогов на прибыль.

При этом существует достаточно обширный перечень того, что также относится к расходам на оплату труда помимо непосредственно выплаты своим сотрудникам заработной платы.

И ключевое значение в данном вопросе имеют нормативно-правовые положения следующих документов, действующих на федеральном уровне на всей территории Российской Федерации:

• Статья 255 Налогового кодекса Российской Федерации рассматривает непосредственно понятие расходов на оплату труда, а также возможности по их использованию работодателем при определении налогооблагаемой базы в рамках уплаты налога на прибыль.
• Статья 270 Налогового кодекса Российской Федерации содержит перечень расходов, в том числе и расходов субъектов хозяйствования, которые нельзя учитывать в целях налогообложения при ведении деятельности. При этом к ним относится значительная часть расходов, связанных с обеспечением определенных гарантий и преференций для трудящихся.

В целом, ведение бухгалтерского учета на предприятии требует от работодателя учитывать расходы на оплату труда. Однако прямая необходимость в этом возникает в первую очередь в тех случаях, когда работодатель уплачивает налог на прибыль, и для определения налогооблагаемой базы ему необходимо продемонстрировать контролирующим органам фактически понесенные компанией расходы.

Что включают в себя расходы на оплату труда

В целом, под расходами на оплату труда в российском законодательстве подразумевается крайне широкий перечень затрат, которые несет работодатель. Так, непосредственно к расходам на оплату труда относятся следующие выплаты, которые обеспечивает работодатель в отношении сотрудника:

• Заработная плата. Зарплата, выдаваемая в виде оклада или оплаты труда в рамках сдельной системы, однозначно признается расходами на оплату труда сотрудника.
• Премии. С точки зрения законодательства, любые премии являются полноценной составляющей частью заработной платы, а значит — в полной мере относятся к расходам на оплату труда.
• Вознаграждение в натуральной форме. Часть заработной платы, но не более, чем 20% от ее суммы, работодатель вправе выдавать в натуральной форме, причем эта выплата зарплаты тоже может быть отнесена к расходам на оплату труда. При этом путевки и другие материальные вознаграждения сотрудников считаются выплатой зарплаты в натуральной форме.
• Отпускные и командировочные. Выплата средств за нахождение работника в отпуске, а также в командировке — относится работодателем к расходам на оплату труда. Однако в отношении суточных законодательство устанавливает их предельную сумму, которая может быть отнесена к этим расходам, а суммы сверх этой меры не учитываются для снижения налогооблагаемой базы.

Отдельно необходимо упомянуть обязанность работодатель обеспечивать выплату страховых взносов за работников. Оплата взносов в систему социального страхования также относится к расходам на оплату труда с точки зрения законодательства.

Также необходимо понимать, что работодатель несет и дополнительные расходы, связанные с трудом своих работников. И они тоже могут быть часто отнесены к средствам, потраченным на оплату труда. В частности, такими расходами могут признаваться:

• Проведение мероприятий по обеспечению безопасности. Специальная оценка условий труда, инструктаж, медицинские осмотры — все расходы, возникающие вследствие выполнения требований трудового законодательства, могут быть отнесены к расходам на оплату труда.
• Ряд компенсационных выплат. Часть компенсационных выплат работникам может быть признана расходами на оплату труда, однако с большим количеством ограничений.
• Затраты на обучение трудящихся. Прохождение курсов повышения квалификации работниками или независимой оценки имеющейся квалификации также относится к расходам на оплату труда.
• Обеспечение лечебно-профилактического питания. Для сотрудников на вредных и опасных производствах работодатель обязан обеспечивать трудящихся специальным питанием, и это относится к расходам на оплату труда.

Не существует обобщённой формулы расчёта расходов на оплату труда, поскольку для более точных показателей необходимо использовать различные статистические данные касательно отдельно взятого предприятия, такие как форма оплаты труда, доплаты, районные коэффициенты, различные налоги, страховые взносы и прочее. Однако в грубом виде формула расходов на оплату труда выглядит следующим образом:

Расходы на оплату труда = (среднемесячная зарплата)*(среднесписочная численность работников)*12

Что не входит в расходы на оплату труда в российском законодательстве

Необходимо понимать, что есть большое количество различных выплат, которые работодатель не может учитывать в рамках расходов на оплату труда. В первую к таким относятся компенсации — законом установлен предельный уровень в 4000 рублей ежегодной материальной помощи, выплачиваемой без повода, для отнесения ее к расходам на оплату труда и учете в снижении налогооблагаемой базы.

Все же косвенные расходы, пусть и связанные с обеспечением сотрудникам дополнительных гарантий, не могут считаться расходами на оплату труда. Например, несмотря на то что законодательство поощряет заботу о здоровье сотрудников, если работодатель будет предоставлять работникам абонементы в спортзал, он не сможет считать такие расходы участвующими в определении налогооблагаемой базы.

Необходимо помнить о том, что даже если определенные выплаты, социальные гарантии или компенсации прописаны в локальных нормативных актах компании как обязательные и предоставляемые всем сотрудникам, это не позволяет работодателю самостоятельно определять их как расходы на оплату труда.

(40