Облагается ли страховое возмещение налогом ндс - Альметьевский медицинский колледж

Последний раз обновлено:

Льгота установлена подпунктами 7 и 7.1 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

Все страховые организации должны иметь лицензию на осуществление страховой деятельности.

В частности, не облагаются НДС операции страховых организаций по страхованию, сострахованию и перестрахованию, в результате которых они получают:

страховые платежи по договорам, включая страховые взносы и выплачиваемую перестраховочную комиссию;
проценты, начисленные на депо премии по договорам перестрахования и перечисленные перестрахователем перестраховщику;
страховые взносы, полученные уполномоченной страховой организацией, заключившей в установленном порядке Договор сострахования от имени и по поручению страховщиков;
средства, полученные страховщиком в порядке суброгации от лица, ответственного за причиненный страхователю ущерб, в размере страхового возмещения, выплаченного страхователю.

Не облагается НДС также оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков.

Порядок обложения НДС полученного от страховой компании страхового возмещения зависит от того, как связаны поступившие выплаты с расчетами по оплате товаров (работ, услуг).

Если вы застрахованы и ваша фирма получила от страховой организации страховое возмещение, то оно НДС не облагается, если поступившие выплаты не связаны с расчетами по оплате товаров (работ, услуг).

Пример. Когда страховое возмещение не облагают НДС

АО «Актив» имеет на балансе станок. Фирма заключила со страховой компанией договор на страхование имущества.

В результате аварии, происшедшей на предприятии, станок был признан негодным к дальнейшей эксплуатации.
Страховая компания произвела выплату «Активу» в сумме, установленной в договоре.
С полученных денег «Актив» НДС платить не должен.

Если поступившие от страховой компании выплаты связаны с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), то на них начисляют НДС.

Это правило действует только в том случае, если товары, которые реализует страхователь, облагают НДС.

Пример. Когда страховое возмещение облагают НДС

АО «Актив» заключило с ООО «Пассив» договор поставки партии товаров, облагаемых НДС по ставке 20%.

Одновременно «Актив» заключил со страховой компанией договор страхования предпринимательского риска. В договоре указано, что страховая компания обязуется выплатить возмещение «Активу», если «Пассив» вовремя не оплатит отгруженные ему товары.

Если наступит страховой случай, «Актив» с полученного страхового возмещения должен будет заплатить НДС.

Подробнее об этом смотрите раздел «Типичные ситуации» → подраздел «Расчеты, связанные с оплатой товаров (работ, услуг)» → ситуацию «Выплаты по договорам страхования предпринимательских рисков».

Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
Вы получите бератор по очень выгодной цене
Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Смотрите, какая тема — Облагаются ли налогом выплаты по ОСАГО? Можно ли не платить?

Показать содержание

Если вам пришло письмо от страховой с необходимостью оплаты налога, это ещё ничего не значит. Вам самостоятельно нужно знать, когда нужно платить, и рассчитать сумму.
Основная страховая выплата на возмещение ущерба подоходным налогом не облагается, равно как возмещение вам от страховой любых ваших фактических расходов. Также не подлежит налогообложению выплата УТС.
Но заплатить 13% придётся за выплаченную вам неустойку и Штраф от страховщика.

Для всех граждан нашей страны установлена обязанность по уплате тех или иных налогов. Автомобилисты, конечно же, не остались в стороне, на них возложено бремя уплаты так называемого транспортного налога, но и это, оказывается, еще не всё.

Существует риск «попасть» на уплату подоходного налога (НДФЛ) с сумм, полученных от страховщика в случае ДТП по ОСАГО.

В статье будем разбираться, облагаются ли выплаты по страховке налогом, сколько процентов, в какие сроки и куда нужно будет заплатить и как избежать уплаты.

Облагается ли налогом выплата по ОСАГО?

Для ответа на этот вопрос необходимо внести ясность о том, что мы подразумеваем под словом «выплата». Ведь страховщик может произвести выплату не только страхового возмещения. По состоянию на 2022 год могут такие статьи полученных от страховой компании денег:

непосредственно выплата, полученная в виде страхового возмещения ОСАГО на восстановление автомобиля – забегая вперёд, укажем, что только она не облагается подоходным налогом,
Неустойка за отказ или просрочку возмещения,
финансовая Санкция в виде штрафа в пользу истца (потерпевшего в ДТП),
возмещение различных убытков (морального вреда, расходов на судебные издержки и другие).

В соответствии с п.1 статьи 213 НК РФ:

при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных: по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

Таким образом, сама страховая выплата (непосредственное возмещение ущерба) по ОСАГО не облагается налогом. И даже если вам придёт письмо от страховой с напоминанием о необходимости уплаты, то его можно смело игнорировать в случаях, когда была произведена только выплата по основному возмещению.

И это вполне логично, ведь фактически это не прибыль потерпевшего – это сумма денег, которую он потратит на ремонт своего автомобиля (или здоровья).

УТС

Утеря товарной стоимости входит в состав страховой компенсации, поэтому эта часть выплаты также не подлежит вычету с водителя НДФЛ.

Неустойка

В соответствии с п. 21 статьи 12 Закона об ОСАГО страховщик при нарушении своих обязательств выплачивает потерпевшему неустойку и финансовую санкцию. В сумме они не могут превышать 400 000 рублей.

Но неустойка и финансовая санкция не входят в состав страховой выплаты, поскольку являются мерой ответственности страховщика за неисполнение обязательств. А раз это не страховая выплата, значит, в соответствии с Налоговым кодексом, она подлежит налогообложению, как доход.

Штраф

В соответствии с п. 3 статьи 16.1 Закона об ОСАГО, если страховая добровольно не выплатит страховое возмещение, то суд взыщет с нее штраф в пользу потерпевшего (истца). То, что данная сумма будет присуждена судом, не исключает её из налоговой базы, и Потерпевший тоже должен будет платить с неё Налог.

Дополнительные расходы, связанные с ДТП

При причинении вреда в ДТП возмещению подлежат не только восстановительные расходы, но и иные, наиболее распространённые из которых:

расходы на эвакуацию транспортного средства с места дорожно-транспортного происшествия,
хранение поврежденного транспортного средства на платной стоянке,
доставка пострадавшего в лечебное учреждение и другие.

Они обусловлены наступлением страхового случая и входят в состав страхового возмещения, поэтому не будут облагаться налогом.

Мне пришло письмо от страховой – что делать?

Здесь нужно чётко разграничивать, от кого пришло такое письмо – от налоговой инспекции или страховой компании. Дело в том, что в подавляющем числе случаев его присылает именно страховщик. И в этом случае оно имеет статус только уведомления – напоминания как жеста доброй воли от страховой организации.

Платить или не платить – в любом случае решать только вам.

Нужно ли платить, если был ремонт автомобиля?

Ремонт вашего автомобиля по ОСАГО – это то же страховое возмещение, только в натуральной форме, а не в виде страховой выплаты, это значит, что ремонт налогом не облагается.

Сколько платить?

Конкретная сумма налога будет зависеть от полученной суммы, но налоговая ставка будет для всех одинаковая.

Налоговая ставка установлена статьей 224 НК РФ и равна 13%.

Можно рассчитать максимальный размер налога. Для этого возьмём в качестве примера максимальные размеры выплат.

Допустим, со страховщика через суд было взыскано страховое возмещение в размере 400 000 рублей, соответственно присудили 200 000 рублей штрафа, ну и по максимуму неустойки и финсанкции – это ещё 400 000 рублей.

Получится что налог нужно будет платить с 600 000 рублей, и 13% от этой суммы составят 78 000 рублей. К страховому возмещению по ОСАГО же 13% не применяются, как мы выяснили выше.

Более простой пример: страховщик выплатил собственнику машины 50 000 рублей, куда включены суммы:

В этом случае ни одна из этих сумм не облагается подоходным налогом, так как все они составляют основную часть страхового возмещения. Таким образом, избежать уплаты сборов при отсутствии неустойки и штрафа можно практически на 100%.

Куда оплачивать – в страховую или налоговую?

Если налог и придется платить, то делать это нужно только в налоговую инспекцию. Но в данном вопросе есть определённые тонкости.

Если страховая компания добровольно выплатит вам неустойку и финансовую санкцию, что, по правде говоря, бывает крайне редко, тогда в соответствии со статьей 226 НК РФ она должна, как налоговый агент, самостоятельно удержать и перечислить сумму налога в бюджет РФ.

Чаще всего эти суммы всё же взыскиваются со страховщиков через суд. Тогда налог с полученного дохода придется уплачивать самому потерпевшему. А также выполнять ряд действий, связанных с этим, например, подать налоговую декларацию.

Пришло письмо с налогом – можно не платить и что грозит?

Не платить можно всегда, но надо понимать, что это будет налоговым правонарушением, за которое предусмотрена ответственность. Размер штрафа будет зависеть от того, подавали ли вы налоговую декларацию или нет, и может составить до 30-40% от суммы налога. Но оплата штрафа не освобождает от обязанности уплатить сам налог, поэтому возможные «потери» необходимо суммировать.

Срок для подачи налоговой декларации установлен до 30 апреля следующего года, а заплатить налог по этой декларации надо не позднее 15 июля. Если вы эти сроки пропустите, но все же решите заплатить налог, то главное сделать это до того, как неуплату обнаружит налоговая, тогда можно избежать штрафа.

Данная тема становится всё более актуальной, поскольку в ситуации, когда денег в казне всё меньше, вспоминают про всех должников государства.

Когда облагается налогом страховая выплата, нужно ли платить и как подсчитать правильно в 2022 году

Получение любого дохода человеком подразумевает обязательную уплату налога в соответствии с налоговым законодательством РФ. Многие клиенты страховых компаний интересуются, облагается ли налогом страховая выплата. Чтобы четко ответить на такой вопрос, нужно знать особенности и нюансы расчета налога, а также порядок определения базы налогообложения.

В соответствии с актуальной нормативно-правовой базой РФ, компания страховщик осуществляет функции налогового агента по платежам НДФЛ. Полный перечень поступлений, которые должны облагаться налогом, указан в статье 208 Налогового кодекса. Статья 217 определяет подробный список всех поступлений, с которых не требуется уплачивать фискальные платежи.

Относительно порядка расчета размера платежей, которые должны быть уплачены в бюджет государства, необходимо опираться на требования статьи 213 НК РФ. В соответствии с положениями этой статьи, проводя расчет НДФЛ, нужно учитывать:

тип договора с компанией страховщиком;
если соглашение со страховщиком расторгается досрочно, учитываются те взносы, по которым ранее налогоплательщик получил социальный вычет;
требования по взиманию налога со страховой выплаты, взносы по которой выполнены третьими лицами вместо страхователя.

Ндфл с различных страховых выплат

Каждый тип страхового договора будет облагаться налогом по-разному.

По ОСАГО

Если владелец автотранспорта имеет оформленный полис ОСАГО, то в случае дорожного происшествия и причинения ущерба имуществу либо здоровью третьих лиц страховая компания возместит понесенные затраты на компенсацию ущерба.

Подавая декларацию о доходах, налогоплательщик должен включить в нее страховые выплаты, полученные как в стране проживания, так и за ее пределами.

В то же время исходя из положений статьи 213 Налогового кодекса, физ.лица, получившие компенсационные возмещения по обязательным договорам страхования, освобождаются от уплаты НДФЛ, и такие поступления облагаться налогами не будут. Страховка ОСАГО является обязательной в России, соответственно возмещения по ущербу, полученные страхователем, не должны облагаться налогом 13%.

Исключение могут составлять выплаты, размер которых превышает объем причиненного ущерба.

Личное добровольное страхование

Выплаты, которые получены налогоплательщиком по договорам добровольного страхования жизни, не идут в расчет базы налогообложения при исчислении размера выплаты НДФЛ. Об этом говорится в статье 213 НК РФ. Это касается договоров по дожитию, а также событийных страховок.

Важно! Расчета суммы налога не проводится, если ежемесячные платежи вносил сам налогоплательщик либо его родственники и члены семьи.

По имущественному страхованию

Возмещение по страхованию имущества будет облагаться фискальными платежами в том случае, если размер компенсационной выплаты больше, чем стоимость недвижимости, для которой оформлен страховой полис.

Если возникает страховой случай по недвижимости, то налогообложение со страховых выплат будет определяться таким образом:

Если имущество уничтожено, основанием для расчета будет разница между страховым покрытием, которое выплатила компания страховщик и стоимостью имущества, которая действительна на дату наступления события, указанного в договоре страхования, к которой добавляется сумма страховых платежей по договору.
При повреждении имущества – разница между суммой страхового покрытия и затратами на восстановление, которые увеличены на сумму страховых платежей, выполненных страхователем.

Налоги на сопутствующие выплаты

В некоторых случаях компания-страховщик помимо выплаты покрытия в результате наступления страхового случая может производить дополнительные выплаты в адрес страхователя.

К таковым относятся:

штрафы;
неустойки;
платежи по возмещению морального ущерба.

Они могут возникать, если страховщик не выполняет взятые на себя обязательства по покрытию произошедшего ущерба. В таком случае страхователь может обратиться в суд с иском, и страховая компания будет обязана возместить не только сумму покрытия ущерба, но и заплатить штрафы и суммы неустойки за несвоевременное возмещение.

Некоторые виды подобных поступлений будут облагаться НДФЛ.

Неустойки и штрафы

Все виды штрафных санкций и неустоек, которые начислены за несвоевременное страховое возмещение, должны облагаться налогом.

Моральный вред

Если выплата от страховой компании произведена в виде морального ущерба либо для возмещения издержек, понесенных в ходе судебного разбирательства, то такая выплата не будет облагаться НДФЛ.

Особенности уплаты

Чтобы определиться, будет ли облагаться налогом страховая выплата, нужно понимать, с какими особенностями можно столкнуться при определении базы налогообложения.

Нюансов может быть несколько:

Налогоплательщиками могут выступать как физические, так и юридические лица.
Все поступления от страховых компаний могут быть признаны доходами физического либо юр.лица.
Договоры со страховыми компаниями могут заключаться физ и юр лицами.

Соответственно и облагаться налогом будут поступления, полученные как гражданами, так и организациями, а также учреждениями.

В то же время появление поступлений в качестве объекта налогообложения не означает, что налог должен быть обязательно уплачен. Это связано с тем, что существует ряд льгот, а также особенностей признания дохода объектом налогообложения.

Для физических лиц

Уплата НДФЛ гражданами РФ расписана в 23-й главе Налогового кодекса. В ней определено, что:

страховое покрытие является доходом;
страховые выплаты, которые получены в качестве возмещения по обязательной страховке, не будут облагаться налоговыми платежами, поскольку не являются объектом налогообложения.

Важно! Предприниматели не относятся к категории юридических лиц, следовательно, уплата фискальных платежей со страховых выплат происходит в порядке, утвержденном для физических лиц.

Для организаций

Предприятия и учреждения являются плательщиками налога на прибыль. Он рассчитывается как разница между всеми доходами, полученными компаниями, и расходами, которые возникли в результате хозяйственной и прочих видов деятельности.

Порядок обложения доходов налогом указан в статье 25 Налогового кодекса РФ. В соответствии с данной статьей определяется, что:

предприятие должно включать в состав внереализационных доходов выплаты по понесенному ущербу либо убытку;
внереализационными расходами являются убытки, понесенные компанией в результате ЧС либо аварии;
статья 251 кодекса определяет перечень доходов, которые не должны учитываться при формировании налогооблагаемой базы.

С учетом того, что расчетной суммой налога на прибыль является разница между полученным доходом и понесенным расходом, то:

когда сумма убытка превышает размер страхового покрытия либо равна ему, расчет налога на прибыль не проводится;
если размер убытков меньше, чем сумма полученного возмещения, налогом на прибыль будет облагаться только та часть выплаты, которая превышает объем ущерба.

Процедура уплаты

Процесс уплаты налога включает в себя следующие этапы:

расчет суммы, подлежащей к уплате;
подготовка соответствующих документов;
внесение платежа в бюджет.

Как подсчитать налог

Ставка НДФЛ составляет 13%. Исходя из этого значения физические лица должны производить выплату. Сам платеж должен быть выплачен на следующий год, после получения страхового возмещения.

Для расчета налоговой базы необходимо из общей суммы полученного возмещения (само покрытие суммы ущерба, а также возможные штрафные санкции и возмещение морального ущерба) вычесть затраты на ликвидацию последствий ущерба.

Юридические лица обязаны выплачивать налог на прибыль по ставке 20%. Он рассчитывается как разница между всеми поступлениями и расходами, полученными компанией.

Список документов

При уплате налога физическое лицо подает декларацию о доходах, полученных за предыдущий год, заполненную по форме 3-НДФЛ. Никаких дополнительных документов не требуется.

Для юридического лица при заполнении декларации по налогу на прибыль требуется приложить документы, на основании которых проводился учет доходов и расходов.

Если говорить о расходах относительно страхования, то для их подтверждения необходимо предоставить договоры по ремонту транспортного средства либо недвижимости компании, другую документацию, подтверждающую расходы, связанные с устранением ущерба.

Пошаговая инструкция

Порядок уплаты налога со страховой выплаты следующий:

Гражданин получает уведомление от страховщика о том, что ему необходимо уплатить налог с полученной страховой выплаты.
Декларация, заполненная по форме 3-НДФЛ, должна быть подана в соответствующие органы не позднее 30 апреля следующего года. В разделе «Страхование» необходимо указать размер дохода, с которого производится уплата фискального платежа.
Сам платеж по НДФЛ нужно выполнить до 15 июля года, в котором подана декларация о доходах.

Ответственность за неуплату

Действующее законодательство предполагает ответственность лица, которое не уплатило либо несвоевременно внесло платеж по НДФЛ. Так, в соответствии со статьей 122 Налогового кодекса, недобросовестный налогоплательщик будет наказан штрафом, составляющим 20% от суммы задолженности по налоговому обязательству.

Таким образом, гражданину придется уплатить не только недоимку по налогу, но еще и денежный штраф.

Выводы

В качестве заключения можно отметить следующее:

На законодательном уровне определено, что отдельные страховые возмещения должны облагаться налогом на прибыль либо НДФЛ.
Плательщиками налога могут являться как физ.лица, так и учреждения.
В качестве базы для расчета суммы налога учитывается не вся страховая выплата, а только сумма, превышающая расходы, связанные с возмещением понесенного ущерба.
Подача декларации подается по итогам отчетного периода для юридических лиц и не позднее 30 апреля следующего года – для физ.лиц.
В случае неуплаты обязательного налога законодательство предусматривает начисление штрафных санкций.

Если у вас остались вопросы по теме облагается ли налогом страховая выплата, задайте их нашему эксперту, используя форму онлайн-чата, расположенную внизу экрана.

Ставьте лайк и делайте репост!
Читайте далее: налоговый вычет по страхованию жизни при ипотеке.

Попранная нейтральность НДС в деле страховщиков

«Делом страховщиков» я называю серию из полутора десятков дел, которые сейчас рассматриваются в московских арбитражных судах, где четыре страховые компании («Согласие», ВСК, «Энергогарант», МАКС) оспаривают начисление им НДС по операциям реализации годных остатков транспортных средств. К сожалению, страховщики пока терпят неудачу, и первое из этих дел уже завершилось отказным определением судьи Верховного Суда.

Безотказный Абандон

Абандон – термин из морского права. Согласно ст. 278 Кодекса торгового мореплавания страхователь или выгодоприобретатель может заявить страховщику об отказе от застрахованного имущества и получить взамен полную страховую сумму. Наверное, многие слышали о «тотале» — случае полной гибели имущества.

Так вот, в обычном страховании КАСКО абандон тоже присутствует: подобное право есть также у собственников застрахованных автомобилей, о чем сказал Пленум Верховного Суда в постановлении от 27.06.2013 № 20 по добровольному страхованию имущества граждан.

Отказать собственнику поврежденного автомобиля в реализации права на абандон страховая компания не может.

Статья 39 НК РФ передачу права собственности приравнивает к реализации, которая, как известно, облагается НДС. Поэтому те собственники «затоталенного» транспорта, кто является счастливым плательщиком этого налога (обычно это лизинговые компании), вынуждены платить НДС и выставлять страховщикам счета-фактуры.

Разумеется, здесь нет никакой безвозмездной передачи имущества, страховщик как бы доплачивает за годные остатки автомобиля до полной страховой суммы, в противном случае без абандона он оплачивал бы страховое возмещение лишь в пределах фактического ущерба.

Итак, счет-фактура с выделенным в ней НДС поступает страховщику.

Странная норма

Стандартная модель исчисления НДС довольно проста. Входящий налог, оплаченный в покупной цене товара, налогоплательщик вычитает, а сумму исходящего налога, которую получает в составе цены от своего покупателя, он уплачивает в бюджет. Но для организаций финансового сектора экономики (банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, клиринговые организации и проч.

) законодатель придумал альтернативную модель учета, которую закрепил в пункте 5 статьи 170 НК РФ.

Эта норма почти дословно звучит следующим образом: финансовые организации имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, суммы входящего налога, при этом вся сумма налога, полученная ими по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет.

На самом деле норма очень странная в том смысле, что не объясняет, как принимать входящий налог в расходы при исчислении прибыли: в составе стоимости покупного товара, дожидаясь его реализации, или же единовременно как прочие расходы.

Она также не говорит, как считать налог от продажи: с полной цены или с межценовой разницы, потому что «вся сумма налога, полученная по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет» это все-таки о том, что исчисленный НДС нельзя уменьшить на вычет, не более того.

Те страховщики, кто использовал в своих учетных политиках альтернативную модель расчета НДС, входящий налог всегда учитывали в стоимости передаваемых им годных остатков, а исходящий НДС при их продаже считали с межценовой разницы.

Почему так – потому что в условиях заблокированного у них «странной нормой» права на вычет входящего НДС считать налог при продаже с полной цены реализации это самоубийство. Допустим, страховщику достались годные остатки по цене 120 руб, в т.ч. НДС 20 руб., затем он их перепродал за те же 120 руб.

(чаще всего годные остатки и вправду перепродаются «в ноль» как из-за особенностей бухгалтерской учета у страховых компаний, так и из-за того, что это вынужденные сделки и страховщики не имеют цели зарабатывать на годных остатках). Почему страховщик теперь должен 20 руб. от цены продажи отдавать государству в качестве налога, если оно ему запретило вычет тех же 20 руб.

НДС, отданного на покупке? Так как сделка совершена с нулевым финансовым результатом, приобретение и продажа по одной цене дают межценовую разницу ноль, налог с которой по расчетной ставке тоже будет ноль.

Хитрый налоговый орган посчитал, что это неправильно, и 20 рублей государству нужно непременно отдать. Потому что, оказывается, никакого права считать налог с межценовой разницы у таких страховщиков нет.

Данное право, вернее даже порядок исчисления налога, закреплен в пункте 3 статьи 154 НК РФ и им можно воспользоваться в отношении товара, учтенного при покупке с налогом.

Такие товары перечислены в пункте 2 статьи 170 НК РФ и перечень этот закрытый, а годных остатков там нет, следовательно, считать НДС при их перепродаже нужно с полной цены реализации. В реальном мире это более 100 млн. руб.

налоговых претензий, которые выставлены страховым компаниям по итогам камеральных проверок за несколько лет их деятельности. Фактически, им предложено заплатить не НДС, а обычный налог с оборота, которого нет в нашей налоговой системе.

Инспекцию не смутило и то, что все страховщики, кто попался на таком учёте, считают НДС с межценовой разницы с незапамятных времен.

«Странная норма» существует в законе с момента появления на свет второй части НК РФ, то есть уже лет 20, и возмущений по этому поводу, даже на выездных проверках, никогда не было.

Здесь, кстати, будет не лишним вспомнить про добросовестное налоговое администрирование, о котором когда-то говорила Экономколлегия ВС в деле совместного предприятия «Бетула» (определение от 02.07.2019 № 310-ЭС19-1705). Но кто же теперь об этом помнит.

Такая ли странная эта норма на самом деле

Нужно признать, что сложившееся положение вещей, жертвой которого стали страховые компании, попавшие под фискальный каток, в какой-то степени действительно спровоцировано откровенно пробельным регулированием.

Но из десятков решений по делам страховщиков видно, что ни один судья не задумался над тем, а зачем вообще эта «странная норма» существует в налоговом законе.

Ведь если, перефразируя классика, Закон принимают, значит, это кому-нибудь нужно.

Всё дело в том, что страховые компании, как и банки, клиринговые организации и другие предприятия из финансового сектора экономики, в рамках своей основной деятельности оказывают Услуги, освобождаемые от обложения НДС на основании статьи 149 НК РФ. Почему это так – другая интересная тема, но у такого законодательного решения есть резоны.

Поскольку всё равно отдельные облагаемые НДС сделки всё же появляются в повседневной деятельности финансовых организаций (те же операции с годными остатками у страховщиков), они вынуждены вести раздельный учет всего потока входящего НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ). Иными словами, они должны распределять его на принимаемый к вычету, т.е.

относящийся к облагаемой деятельности, либо включать в стоимость товара — тот, который имеет отношение к основной необлагаемой деятельности. Отказ от раздельного учёта карается невозможностью принять входящий налог ни к вычету, ни в расходы по прибыли.

Можно себе представить, какая это огромная работа бухгалтеров в компаниях с многомиллиардными оборотами.

Чтобы облегчить жизнь финансовым организациям, законодатель и придумал для них пункт 5 статьи 170 НК РФ. Фактически, этой нормой он ввел фикцию необлагаемости для всей их деятельности, даже для тех сделок, по которым на самом деле нужно платить НДС.

Но если приобретение товара для подлинно необлагаемых сделок, коих подавляющее большинство, не вызывает проблем с учетом НДС (он учитывается в стоимости товара на основании пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ), то для случаев приобретения товара в облагаемых целях формальных оснований учитывать НДС в его стоимости нет.

А значит, не будет и налога с межценовой разницы при его перепродаже.

Альтернативная модель учета НДС, призванная обеспечить финансовым организациям удобную учётную технику, обернулась, таким образом, начислениями даже по тем операциям, по которым получены крупные убытки.

Попранная нейтральность НДС и двойное налогообложение

Требование оплатить НДС с полной цены реализации при блокированном у налогоплательщика праве на вычет НДС – это прямое нарушение принципа нейтральности, который хорошо проработан в доктрине и упоминается в бесчисленных судебных актах как Экономколлегии ВС, так и Конституционного Суда, посвященных вопросам обложения НДС. Правильное налогообложение обеспечивает взимание налога с конечного потребителя, ведь НДС – это налог на потребление. Продавец, являясь формальным налогоплательщиком, выступает (с некоторой условностью) в амплуа сборщика налога: он оплачивает налог в бюджет не из своего кармана, а из цены, оплаченной покупателем. В это же время налог, который он таким же образом перечисляет своему поставщику, налогоплательщик вычитает (возмещает) из бюджета. НДС оказывается нейтральным для торгующего предпринимателя, а вся созданная по цепочке стоимость будет обложена на конечном звене в результате потребления.

В ситуации с налоговыми доначислениями, страховщиков, которые являются всего лишь перепродавцами годных остатков, обязали оплатить НДС за свой счет. Они лишены возможности компенсировать уплаченный за их счет налог как путем его вычета, так и посредством переложения бремени его уплаты на потребителя через облагаемую по межценовой разнице стоимость товара.

Возникает также и двойное налогообложение, то есть уплата налога в бюджет дважды с одной и той же цены. Первый раз его оплачивает страховщик, лишенный права на вычет.

Второй раз его должен оплатить Потребитель, потому что страховщика заставляют исчислить налог с полной цены продажи и предъявить его покупателю.

Вопрос двойного налогообложения НДС в условиях де-факто блокированного права на вычет уже рассматривался Конституционным Судом по запросу Арбитражного суда Центрального округа применительно к проблеме обложения сделок в банкротстве. В постановлении от 19.12.

2019 № 41-П Конституционный Суд отмечал нарушение прав покупателя имущества у компании-банкрота, который не может реализовать вычет в связи с неисправностью поставщика, и возникновение в связи с этим эффекта двойного налогообложения.

Кто виноват и что делать

Проблему успешно решили для себя банки, пролоббировав в 2011 году необходимые им правки в пункт 2 статьи 170 НК РФ (дополнен подпунктом 5), а также клиринговые организации, вынужденные опосредовать движение НДС при выполнении функций оператора товарных поставок (для них в статью 170 введен пункт 5.1 с регулированием этого сегмента деятельности по общей модели исчисления). Для участников страхового рынка положения закона никто не пересматривал.

До принятия удобных правок в налоговый закон кредитные организации защитил также Президиум ВАС РФ, приняв постановление от 31.01.2012 № 12030/11 по делу петербургского банка «Таврический».

В том деле Президиум сослался на правила бухгалтерского учета кредитных организаций, согласно которым имущество, передаваемое банку в отступное, приходуется по цене, равной размеру погашаемой задолженности, поэтому НДС, предъявляемый в составе цены имущества, учитывается в его стоимости.

Налогообложение НДС операций по страхованию

В правоприменительной практике у страховых организаций часто возникают вопросы о правомерности освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость оказываемых ими услуг. Рассмотрим данные проблемы подробно.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
В целях главы 21 НК РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);
Перечень операций, не подпадающих под налогообложение НДС, закреплен статьей 149 НК РФ.
На основании подпункта 7 пункта 3 статьи 149 НК РФ не подлежит налогообложению оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховыми организациями, а также оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами.
В целях статьи 149 НК РФ операциями по страхованию, сострахованию и перестрахованию признаются операции, в результате которых страховая организация получает:

страховые платежи (вознаграждения) по договорам страхования, сострахования и перестрахования, включая страховые взносы, выплачиваемую перестраховочную комиссию (в том числе тантьему);
проценты, начисленные на депо премии по договорам перестрахования и перечисленные перестрахователем перестраховщику;
страховые взносы, полученные уполномоченной страховой организацией, заключившей в установленном порядке договор сострахования от имени и по поручению страховщиков;
средства, полученные страховщиком в порядке суброгации, от лица, ответственного за причиненный страхователю ущерб, в размере страхового возмещения, выплаченного страхователю.

На основании пункта 1 статьи 2 Закона от 27.11.1992г. N 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (Далее – Закон N 4015-1) страхованием признаются отношения по защите интересов физических и юридических лиц, Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплаченных страховых премий (страховых взносов), а также за счет иных средств страховщиков. Страховой деятельностью (страховым делом) является сфера деятельности страховщиков по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию, а также страховых брокеров, страховых актуариев по оказанию услуг, связанных со страхованием, с перестрахованием.

Статьей 927 ГК РФ предусмотрено, что страхование осуществляется на основании договоров имущественного или личного страхования, заключаемых гражданином или юридическим лицом (страхователем) со страховой организацией (страховщиком).
В соответствии с пунктом 1 статьи 829 ГК РФ по договору имущественного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить другой стороне (страхователю) или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе либо убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя (выплатить страховое возмещение) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы).
Имущественное страхование имеет 3 вида:

Страхование имущества собственного (статья 930 ГК РФ)
Страхование гражданской ответственности (статьи 931 и 932 ГК РФ)
Страхование предпринимательского риска (статья 933 ГК РФ)

Перестрахование

В соответствии с пунктом 1 статьи 967 ГК РФ риск выплаты страхового возмещения или страховой суммы, принятый на себя страховщиком по договору страхования, может быть им застрахован полностью или частично у другого страховщика (страховщиков) по заключенному с последним договору перестрахования.

На основании пункта 2 статьи 967 ГК РФ к договору перестрахования применяются правила, предусмотренные Главой 48 ГК РФ в отношении страхования предпринимательского риска, если договором перестрахования не предусмотрено иное. При этом страховщик по договору страхования (основному договору), заключивший договор перестрахования, считается в этом последнем договоре страхователем.

В настоящий момент на практике действуют различные схемы взаимоотношений перестрахователя и перестраховщика в данном случае. В первую очередь они зависят от видов и форм заключенных договоров перестрахования.

По договорам пропорционального перестрахования перестрахователь и перестраховщик обычно делят сумму по суброгации (регрессу) пропорционально участию в страховом возмещении.

По договорам непропорционального перестрахования суммы, полученные в порядке суброгации (регресса), в основном, включаются в счет убытка (убыточности) при окончательных расчетах перестрахователя с перестраховщиком.

Если реализация требования по суброгации (регрессу) произошла после окончательного расчета между сторонами и если договором предусмотрено, что средства, поступившие от реализации этих требований, уменьшают сумму убытка по оригинальному договору страхования, то перестраховщик, производивший выплату в рамках более высоких эксцедентов, имеет приоритет на получение денежных средств перед теми, кто производил выплату в рамках более низких эксцедентов.

В связи с изложенным денежные средства, полученные страховщиком-перестрахователем в порядке суброгации от лица, ответственного за причиненный страхователю ущерб, в размере страхового возмещения, выплаченного этим страховщиком страхователю, не облагаются налогом на добавленную стоимость.

Облагается ли страхование НДС

НДС (налог на добавленную стоимость) платят:

— при реализации товаров (работ, услуг);
— при передаче товаров для собственных нужд, если соответствующие расходы не отражаются в налоговом учете;
— со стоимости импорта.

По действующему налоговому законодательству услуги по страхованию, сострахованию, перестрахованию, оказываемые страховыми организациями свободны от НДС согласно ст. 149 НК РФ. Однако отдельные услуги страховых организаций подпадают под обложение НДС.

Невзирая на то, что страховые организации имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, но на организации финансового сектора экономики распространяются общие требования к получению освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика.

Они заключаются в том, что сумма выручки от реализации услуг финансовыми организациями за три предшествующих последовательных календарных месяца без учета налога не должна превышать 2 миллионов рублей, при этом в этом ограничении имеется в виду общая сумма выручки как по облагаемым, так и необлагаемым НДС операциям. Если у страховых организаций выручка за три месяца превышает 2 млн руб., то они должны уплачивать НДС.

Для страховых организаций четко определены операции, не облагаемые НДС. Свободны от НДС операции по страхованию, сострахованию и перестрахованию, в результате которых страховая организация получает:

-страховые платежи (вознаграждения по договорам страхования, сострахования и перестрахования, включая страховые взносы и выплачиваемую перестраховочную комиссию (в том числе тантьему);
-проценты, начисленные на депо премии по договорам перестрахования, и проценты, перечисленные перестраховщику перестрахователем;
-страховые взносы, полученные уполномоченной страховой организацией, заключившей в установленном порядке договор сострахования от имени и по поручению страховщиков;
-средства, полученные страховщиком в порядке суброгации от лица, ответственного за причиненный страхователю ущерб, в размере страхового возмещения, выплаченного страхователю.

Законодательством, регулирующим деятельность страховых организаций, установлено, что предметом непосредственной деятельности страховщиков не может быть производственная, торгово-посредническая и банковская деятельность.

Вместе с тем страховщики вправе инвестировать или иным образом размещать страховые резервы, образованные из полученных страховых взносов для обеспечения выполнения принятых страховых обязательств, и другие средства, а также выдавать ссуды страхователям, заключившим договора личного страхования, в пределах страховых сумм по этим договорам.

Страховые резервы размещаются в ценные бумаги (государственные, муниципальные, корпоративные облигации, векселя и др.), банковские вклады и т.д. Эти операции также НДС не облагаются.

Страховая организация имеет возможность заниматься посреднической деятельностью (услуги страховых агентов и страховых брокеров), оказывать услуги сюрвейера, консультационные и информационные. Эти услуги подлежат обложению НДС.

Базовая ставка НДС — 18%. Для некоторых видов товаров (работ, услуг) действуют льготные ставки по НДС — 0%и 10%. Страховые организации, как правило, при расчете суммы НДС и применяют эту расчетную ставку18%.

Так как страховые организации осуществляют как облагаемые, так и необлагаемые налогом операции, то они имеют возможность зачесть суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретенным товарам (работам, услугам), основным фондам. В основном в страховых организациях доля облагаемых НДС операций незначительна. Поэтому эти организации предпочитают пользоваться положением п. 5 ст.

170 НК РФ, что страховые организации имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). Значит, вся сумма НДС, полученная ими по облагаемым операциям, подлежит уплате в бюджет.

Кроме этого, страховые организации могут исчислять другими способами суммы НДС, подлежащие перечислению в бюджет.

При формировании учетной политики страховой компании можно выбрать один из следующих способов учета НДС:

— суммы «входного» НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам), включаются в затраты, уменьшающие налогооблагаемую прибыль (п. 5 ст. 170 НК РФ);
-общеустановленный порядок исчисления НДС.

Если страховая организация утвердит первый вариант, то уплата налога в бюджет по операциям, подлежащим налогообложению, производится по мере получения оплаты.

При выборе общеустановленного порядка исчисления НДС в учетной политике следует описать порядок ведения раздельного учета налоговой базы, облагаемой по разным ставкам (п. 1 ст.

153 НК РФ), а также при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (п. 4 ст. 149 НК РФ).

С 1 января 2008 г. согласно Федеральному закону N 137-ФЗ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал.

Расчет НДС надо производить по итогам каждого квартала. Для этого определяют разность двух показателей: «НДС к начислению» и «НДС к вычету». Ежеквартально плательщики НДС должны сдавать декларацию по налогу. В 2016 году ее можно сдать только в электронном виде.

Облагается ли НДС деятельность по страхованию

Услуги по страхованию, сострахованию и перестрахованию не облагаются НДС (пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Конкретный перечень необлагаемых поступлений установлен в пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ. К ним, в частности, относятся:

страховые платежи по договорам страхования, сострахования и перестрахования;
проценты, начисленные на депо премии по договорам перестрахования;
средства, полученные страховщиком в порядке суброгации, и др.

Применять это освобождение могут только организации, у которых есть соответствующая лицензия (п. 6 ст. 149 НК РФ, ст. 938 ГК РФ, ч. 1 ст. 6, ст. 32 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1).

Страховщик может отказаться от освобождения (п. 5 ст. 149 НК РФ).

Возмещение ндс при страховом случае

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Нужно ли платить НДС и налог на прибыль с полученного страхового возмещения при страховании риска несвоевременной оплаты товаров (в результате неплатежа со стороны покупателя)?

[3]

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88 (бесплатный междугородный звонок)
Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]
Если вы заметили опечатку в тексте,выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Поставщик отправил организации товар через транспортную компанию, часть груза при перевозке была повреждена. Страховая фирма выплатила организации возмещение. Страховое возмещение немного превышает стоимость поврежденного товара с учетом НДС. Поврежденный товар остается у покупателя. Товар приобретался для дальнейшей продажи. Как учесть поврежденный товар и можно ли принять по нему к вычету входной НДС?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:В сложившейся ситуации поврежденный товар принимается к учету покупателем обособленно от качественного товара.
При этом полагаем, что принять НДС к вычету в части поврежденного товара не представляется возможным.
Обоснование позиции:
Бухгалтерский учет
НДС
Налог на прибыль

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:— Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет приобретения товаров за плату;— Энциклопедия решений. Случаи отнесения сумм входящего НДС на затраты.

Восстановление вычетов по НДС;— Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет доходов в виде страховых возмещений;

— Энциклопедия решений. Учет доходов в виде страховых возмещений.

Ответ подготовил:Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида
Контроль качества ответа:Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав
12 ноября 2018 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.